Уведомление о переходе на упрощенку с. Заявление на усн при регистрации ип

24.12.2023

Еще в 2002 году, во время расцвета предпринимательства в России, когда оно перешагнуло период становления, государством было принято решение упростить налогообложение юр. лиц и предоставить им право выбора новой системы налогообложения (УСН). Такая система позволила бы значительно снизить затраты фирмы. Любой индивидуальный предприниматель к тому моменту уже мог использовать этот способ уплаты налогов шесть лет — с 1996 года.

На данный момент как ИП, так и юр. лица имеют возможность выбора налогообложения — либо общая, либо упрощенная система. Регистрировать переход на один из них достаточно легко – надо подать уведомление, правила заполнения которого можно изучить в образце заявления на УСН для создаваемого ИП в 2019 году.

Переход на УСН — преимущества и недостатки

УСНО – налоговый режим, в первую очередь предназначенный для вновь созданных предприятий, при котором налогоплательщик может считать и оплачивать фиксированный налог в 6% с общего получаемого дохода. Также есть возможность выбрать систему «Доходы минус расходы» — тогда ставка будет равна 15%, а считаться налог будет с дохода, сниженного на размер расхода. По региональным законам могут назначаться дифференцированные ставки от 5% до 15%.

Скачать бланк заявления на УСН при регистрации ИП в 2019 году можно по .

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН с 2016 года для ИП

С 2016 года в РФ можно снизить ставку по упрощенной системе: для системы «Доходы» — до 1%, для системы «Доходы минус расходы» — до 5%. Перейти на систему достаточно просто, особенно для нового предприятия. Достаточно изучить пример и по образцу заполнить бланк заявления на УСН для ИП при регистрации.

Применение УСНО дало многим предпринимателям испытать следующие преимущества:

Бухгалтерский отчет сдается раз в год как декларация;
Не нужно создавать целый отдел бухгалтеров – достаточно одного профессионала;
Все виды учета заметно упрощаются;
Вместо трех разных налогов выплачивается один;
Доходы от деятельности ИП не облагаются НДФЛ.

Несмотря на все плюсы УСН, необходимо учесть следующие недостатки:

Круг лиц, которым позволено использовать УСН, ограничен видами деятельности, полный перечень которых указывается в п.3 ст. 346.12 НК РФ. Можно указать не один пример — банки и страховые компании, нотариусы, инвестиционные фонды и др.;
Нельзя создавать филиалы компании, работающей по упрощенке;
УСН не может использоваться при превышении получении доходов больше 60 млн. р. в год. В таком случае обязателен к применению бухучет и общий порядок оплаты;
Список расходов, уменьшающих размер выплат режима «Доходы минус расходы», ограничен;
В базу вносятся абсолютно все виды дохода, получаемые по кассе и счету предприятия — даже ошибочные платежи;
Для ликвидации предприятия придется составлять бухгалтерскую отчетность.

Требования для УСНО

Для использования УСН требуется соблюдение нижеперечисленных условий:

Максимальное число работников фирмы — 100 человек;
Максимальный доход фирмы — 60 млн. р.;
Максимальная остаточная стоимость — 100 млн. р.

Дополнительные критерии для организации:

Максимальная доля в ней других фирм составляет 25%;
Организация не может иметь или создавать новые филиалы;
В девяти месяцах года, в течение которого подается заявления, доходы организации должны составлять максимум 45 млн. р. (по 2 ст. 346.12 НК РФ).

Большинство ИП такой расклад должен удовлетворять, тем более регистрационный процесс перехода на новую систему довольно прост – надо заполнить форму уведомления по примеру и прийти с ней в ИФНС.

Срок подачи заявления на УСН при регистрации ИП в 2019 году

Для работы в рамках УНС необходимо заполнить бланк заявления на упрощенную систему налогообложения в 2019 году для ИП. Подача этого документа производится в ИНФС. На срок, выделяемый для перехода, влияет то, каким образом он происходит: при регистрации субъекта, т.е. это вновь созданное ИП, или переход осуществляется уже действующим ИП.

Заявление о применении УСН при регистрации ИП

По умолчанию ИП — налогоплательщик с общей системой оплаты налогов. Большинство представителей малого бизнеса выбирают работу в упрощенном режиме с момента самого открытия. В таком случае уведомление на УСН для ИП при регистрации подается в налоговую вместе с документами, необходимыми для создания ИП.

Заявление нужно заполнять по всем правилам. Рекомендуется сначала , чтобы ваша заявка была принята без лишних проблем и вопросов.

Если вы не подали заявление на упрощенку при регистрации ИП, то следует учитывать, что срок выбора УСН для недавно открывшегося ИП составляет 30 дней, начиная с даты регистрации . Необходимо , заполнять который нужно по образцу, и отнести его в налоговую службу в течение этого времени. Использовать упрощенку разрешается с начала деятельности предприятия.

Переход с нового года

В случае, если у ИП не было возможности осуществить переход с 2019 года, необходимо подавать уведомление для 2020 года.

Зарегистрировать переход с 2020 г. можно до конца 2019 г. Данное требование не ново – оно действует больше 10 лет. По закону, когда последний день, выделенный на какие-нибудь регистрации или сдачи отчетов — выходной, то конкретная дата переносится на следующий будний день. Регистрироваться в системе поможет пример заполнения уведомления о переходе на УСН в 2019 году для ИП.

В образце заявления на УСНО для вновь регистрирующегося ИП, который доступен для скачивания в сети интернет, продемонстрированы основные правила его заполнения. Регистрироваться на переход нужно в ИФНС. Подписать его может как руководитель ИП, так и его представитель.

Видео: заполнение уведомления о переходе на УСН

К первой относятся предприниматели и организации, которые совсем недавно начали осуществлять свою деятельность, только успели стать на налоговый учет. Этой категории обязательно нужно определить и выбрать для себя какой именно объект они хотят облагать налогом, весь доход, или только чистую его часть, то есть прибыль с учетом расхода.
Организации, ИП, которые работают по общей системе налоговых отчислений, но имеющие желание поменять для себя систему уплаты налогов, перейдя на УСН. Для второй группы, так же, надо будет определить объект, с которого будут происходить отчисления и успеть в сроки подать заявление о переходе на «упрощенку».

Кому нельзя

Начать нужно с организаций :

Нельзя перейти на УСН если у организаций есть филиалы;
Тем, кто занимается игорным бизнесом;
В случае, если общий доход превышает сорок пять миллионов рублей за 9 календарных месяцев;
Организациям, деятельность которых происходит в финансовом экономическом секторе;
Тем, которые используют единый сельскохозяйственный налог;
Если общее количество работников организации больше ста человек;
Если доля других организаций превышает 25 процентов;
Учреждениям бюджетной сферы, иностранным и микрофинансовым организациям;
Если организация забыла уведомить налоговый орган о переходе на «упрощенку».

Теперь нужно выяснить в каких случаях нельзя пользоваться УСН индивидуальным (частным) предпринимателям :

ИП, которые не соизволили уведомить налоговиков о том, что перешли на УСН;
Если количество работающих превышает сто человек;
ИП в сфере права (нотариусам и адвокатам);
А, так же тем, кто применяет ЕСХН.

Распределение ИП по видам экономической деятельности в 2016 году

Экономическая деятельность	Количество
Всего	37 335 единиц
Сельское хозяйство, лесное хозяйство и охота	1 238 ед.
Рыболовство, рыбоводство	22 ед.
Добыча полезных ископаемых	1 ед.
Обрабатывающие производства	1 670 ед.
Производство и распределение воды, газа, электроэнергии	12 ед.
Строительство	1 511 ед.
Торговля как оптом так и в розницу	19 838 ед.
Гостиничный-ресторанный бизнес	610 ед.
Связь, транспорт	5 917 ед.
Финансы	199 ед.
Недвижимость	3 905 ед.
Бюджетная сфера	9 ед.
Сфера образования	182 ед.
Персональные и коммунальные услуги	2 057 ед.
Социальные услуги и здравоохранение	149 ед.
Услуги ведения домашнего хозяйства	15 ед.

Как перейти на УСН для ИП и для ООО только созданным

Что бы перейти на «упрощенку» молодым предпринимателям и компаниям, им нужно уведомить о таком желании орган налоговой инспекции. Сделать это нужно не позже, чем через 30 дней с того момента, как Вы встали на учет в налоговой. Это обязательно условие.

Так же надо будет определиться с объектом уплаты налоговых отчислений:

если это просто «доход», то облагаться при УСН он будет шестью процентами;
в случае когда объектом есть «доход минус расход» то налог составит 15 процентов.

Это прямо влияет на сумму, которую придется перечислить в федеральный бюджет за отчетный период. Выбранный объект можно поменять в будущем.

Как поменять уже действующую систему на УСН

Заявление о переходе нужно подать в налоговую до 31 декабря текущего года;
При переходе с ЕНВД на УСН применять ее можно начинать с периода, когда прекратилось использование ЕНВД.

Если есть твердое желание перейти на УСН, то для этого нужно будет составить специальное заявление в двух экземплярах, это форма 26.2-1. Образец заполнения и бланк можно получить в органе налоговой инспекции по месту жительства. Так же, скачать бесплатно бланк уведомления о переходе на УСН можно

Одно заявление остается на руках заявителя, второе подается сотрудникам налоговой, на каждой их ним будет поставлен штамп и роспись, что подтвердит принятие его к рассмотрению.

Образец заполнения бланка

Как заполнять бланк, кратная инструкция (примеры в картинках ниже каждого пункта)

1. В самом верху бланка нужно будет указать ИНН, который вам присвоят при регистрации ИП. Строчку КПП нужно заполнять исключительно юрлицам, либо поставить там прочерки.

3. Правее нужно будет написать код-признак налогоплательщика, от 1 до 3. Внизу бланка есть пояснения к этой строчке, оно поможет разобраться;

5. Ниже нужно указать цифру от 1 до 3, в зависимости от того, кто «переходит на УСН». Внизу бланка есть сноска, которая поможет понять, какую поставить правильную цифру;

6. Следующим делом отмечаете объект налогообложения, цифрой, как подсказано напротив, и ставите год перехода;

7. Следующие 3 пункта заполняются только юридическими лицами, если Вы ИП то ставите прочерк;

9. В конце указывается контактный телефон, ставится сегодняшняя дата и подпись человека, заполнявшего бланк. Не забывайте, что пустые клетки заполняются прочерками.

Упрощенная система налогообложения — режим сбора налогов, призванный облегчить жизнь малому и среднему бизнесу за счет облегченной процедуры бухгалтерской и налоговой отчетности. Система введена в России Федеральным законом №104 от 24.07.02. Для начинающего предпринимателя или молодой организации выбор "упрощенки" в качестве налогообложения может стать важным этапом на пути дальнейшего развития. Упрощенная система имеет как ряд преимуществ, так и определенные недостатки.

Плюсы системы

Существует два варианта УСН - налог на доходы в размере 6% или налог на доходы за вычетом расходов в размере 15%. Возможность выбора наиболее оптимальной схемы является одним из преимуществ системы. Помимо этого, к плюсам относятся:

Облегчение ведения налоговой отчетности и бухучета.
Замена трех видов налога на один.
Подача налоговой декларации 1 раз в год.
Для частных предпринимателей - освобождение от НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности.

Важно! Примененная упрощенная система не дает освобождения от уплаты налога НДФЛ по заработной плате на каждого работника.

Минусы упрощенной системы

УСН имеет и свои минусы:

Ряд ограничений, связанных с видами деятельности.
Отсутствие возможности на открытие представительств или филиалов.
Планка ограничений по размеру доходов и найму сотрудников.

Условия для применения УСН

Переходить на УСН можно лишь в том случае, если соблюдены определенные условия:

Если организация, ООО или частный предприниматель, имеет доход менее, чем 60 млн руб. Или при переходе на УСН доходы за 9 месяцев того года, в котором подавалось заявление о переходе на УСН, не превышали 45 млн руб.
Общее количество сотрудников не превышает сотню человек.
Отсутствуют филиалы и представительства.
Долевое участие других организаций не выше 25%.

Помимо этого, Налоговым Кодексом РФ, статьей 346.12, пункт 3, установлен перечень конкретных видов деятельности для ИП и ООО, для которых даже при соблюдении условий применения запрещено использовать "упрощенку" в качестве формы налогообложения. По индивидуальному желанию возможен возврат на прежнюю форму налогообложения в следующем отчетном периоде.

Как перейти на УСН

Для применения "упрощенки" в налоговую инспекцию согласно месту регистрации ООО или частного предпринимателя подается уведомление. Также уведомление о применении УСН может быть подано одновременно с пакетом документации при регистрации в качестве ИП или юридического лица, ООО. Необходимо скачать актуальный чистый образец бланка формы 26.2-1 и заполнить все требуемые поля. Заполняется бланк печатными буквами, ставится печать организации и дата заполнения. Для индивидуальных предпринимателей проставление печати не требуется. Необходимо заполнить два экземпляра бланков, один из которых сдается в инспекцию, а второй образец остается при себе после того, как работник налоговой инспекции по месту регистрации проставил соответствующий штамп о принятии. Можно заполнить заявление на УСН и с помощью специального онлайн-сервиса , после чего просто распечатать готовый документ в количестве двух штук.

Образец уведомления о переходе на УСН для юридических лиц, ООО, актуальный в 2017 г.:

Актуальный образец заявления о переходе на УСН для физических лиц (ИП) в 2016 г.:

Переход на УСН для действующей организации или ИП возможен лишь со следующего года, срок подачи уведомлений ограничен датой 31 декабря. Если "упрощенка" не выбрана в качестве схемы налогообложения при регистрации, в запасе имеется еще срок в 30 календарных дней на раздумье с даты подачи пакета документов, предназначенных для регистрации, для того чтобы предоставить заявление о переходе на УСН.

Налоговый период при примененной упрощенной системе равен календарному году, поэтому переход на иной режим возможен лишь по истечении налогового периода, при этом заявление должно быть передано не позднее 15 января года, в котором планируется применения иного порядка налогообложения. При переходе с одного объекта налогообложения на другой в рамках УСН заявление требуется подавать в срок до 31 декабря проходящего года. Имеется в виду, если организация или ИП в 2017 г. осуществляют свою деятельность в рамках упрощенной системы налогообложения, где объектом являются, например, "доходы", а в следующем периоде необходима смена объекта на "доходы за вычетом расходов", то соответствующее уведомление в налоговую инспекцию подается не позднее 31.12.2016.

Подача декларации по УСН

Декларация передается в соответствующий контролирующий орган в соответствии с местом регистрации организации или местом жительства индивидуального предпринимателя. По срокам подачи НК РФ регламентирует следующие правила:

Для организаций (ООО) - не позднее 31 марта года, который следует за годом отчетного периода, за который будет подана декларация. Например, декларация за 2016 г. должна будет передана в срок не позже 31.03.2017 г.
Для ИП. Окончательная дата подачи — 30 апреля года, следующего за годом отчетного периода, за который предстоит декларировать доходы. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в текущем году, должны будут предоставить декларацию в налоговую инспекцию за 2016 г. не позднее 30.04.2017 г.

В случае излишней переплаты налога подается заявление на возврат налога по УСН. Заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога пишется в свободной форме, подается в инспекцию по месту регистрации, копии платежных поручений, перечисленных налогами денежных средств, прикладываются в качестве приложений к заявлению. Возврат денежных средств, согласно ст.78 НК РФ, может быть осуществлен путем перечисления на расчетный счет организации или может быть зачтен путем вычета при оплате налогов в следующем отчетном периоде. Срок давности на возврат излишне уплаченных налогов равен трем годам. На фото показан примерный образец 2017 г такого заявления на возврат (заявления о зачете суммы).

Какую систему налогообложения выбрать «доходы» или «доходы минус расходы»: преимущества и недостатки. Как перейти с одной системы налогообложения на другую.

Упрощенная система налогообложения является уникальным налоговым режимом с точки зрения выбора объекта налогообложения: его можно не просто выбирать, а еще и менять каждый налоговый период. О том, на что обратить внимание при выборе объекта налогообложения, а также о том, как его изменить, читайте в предложенном материале.

Право выбора

Глава 26.2 НК РФ регулирует применение УСНО. Согласно ст. 346.14 НК РФ возможны два объекта налогообложения:

доходы
доходы, уменьшенные на величину расходов

При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. И данное право ничем не ограничено для подавляющего большинства «упрощенцев»: только налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Никаких других ограничений для выбора объекта налогообложения гл. 26.2 не установлено.

Сделанный вывод подтверждает и высшая судебная инстанция. Переходя в добровольном порядке к упрощенной системе налогообложения, налогоплательщики по общему правилу сами выбирают для себя объект налогообложения (п. 1 ст. 346.11 и п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Таким образом, они самостоятельно решают, когда и каким образом им выгоднее распорядиться принадлежащим им правом, в том числе с учетом налоговых последствий своих действий (размера налоговой ставки, особенностей ведения налогового учета и последствий перехода на иную систему налогообложения) (Определение КС РФ от 22.01.2014 № 62‑О).

Кроме права выбора, у «упрощенцев» есть право изменить объект налогообложения по своему желанию, но по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ:

объект налогообложения может изменяться ежегодно
объект налогообложения может быть изменен только с начала налогового периода, в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения
налогоплательщик обязан уведомить о своем решении налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения

Таким образом, при принятии решения о применении УСНО налогоплательщик должен сделать выбор объекта налогообложения, который указывается в уведомлении о переходе на данный спецрежим. Но действующее налоговое законодательство не настаивает на том, чтобы «упрощенцы» применяли только первоначально выбранный объект налогообложения, сегодня его можно менять ежегодно.

Более того, согласно разъяснениям представителей Минфина, если уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление (письма от 16.01.2015 № 03‑11‑06/2/813, от 14.10.2015 № 03‑11‑11/58878). В данном случае налогоплательщик, решивший перейти на УСНО, может передумать и изменить объект налогообложения, но должен уложиться в установленный срок. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель могут подать в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСНО по форме 26.2‑1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения», утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Но организация или индивидуальный предприниматель, которые вновь зарегистрировались и подали заявление о переходе на УСНО, поменять объект налогообложения в том же налоговом периоде не могут (Письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511). Поясним сказанное. Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь зарегистрированный, например, индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В таком случае он признается налогоплательщиком, применяющим УСНО, с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Если данное уведомление представлено в налоговый орган (с указанием выбранного объекта налогообложения), а индивидуальный предприниматель вдруг передумает и захочет изменить объект налогообложения, то он сможет это сделать только со следующего налогового периода.

Налоговики обосновывают это вот чем: ст. 346.14 НК РФ императивно установлено, что налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе в течение налогового периода менять объект налогообложения, указанный в уведомлении о переходе на УСНО. Каких‑либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСНО относительно объекта налогообложения данная норма НК РФ не содержит.

Это лишний раз говорит о том, что к выбору объекта налогообложения при УСНО надо относиться ответственно.

Специально для индивидуальных предпринимателей отметим, что при выборе неверного, по их мнению, объекта налогообложения не получится изменить его в течение налогового периода и таким способом, как прекращение предпринимательской деятельности и повторная регистрация в том же налоговом периоде. Приведем один из последних примеров по данному вопросу.

Все судебные инстанции, включая Конституционный суд, поддержали решение налогового органа в части выводов о неправомерном изменении объекта налогообложения в следующем деле (Определение от 19.07.2016 № 1459‑О). Индивидуальный предприниматель применял УСНО с объектом налогообложения «доходы» в 2012 году. 21 июня 2012 года в соответствии с его волеизъявлением регистрация в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена, а 29 июня 2012 года он вновь был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и подал заявление о применении УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». По результатам выездной налоговой проверки за 2012 год налоговый орган взыскал сумму налога, пени и штраф в связи с неправомерным изменением объекта налогообложения в течение налогового периода.

Конституционный суд указал, что запрет на изменение объекта налогообложения в течение налогового периода равным образом распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих УСНО.

Как выбрать: плюсы и минусы разных объектов налогообложения при УСНО

Итак, гл. 26.2 НК РФ предлагает налогоплательщикам на выбор два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Прежде чем ответить на вопрос, какой объект налогообложения предпочтительнее, зададимся вопросом о том, какую цель мы преследуем в данном случае. Цель очевидна и понятна: минимизация налоговых выплат.

Таким образом, имеющиеся результаты финансово-хозяйственной деятельности за девять месяцев 2016 года – полученные доходы, расходы, суммы страховых взносов, торгового сбора – необходимо проанализировать с точки зрения их влияния на окончательный результат – на сумму налога к уплате за налоговый период. Для вновь зарегистрированных организаций или индивидуальных предпринимателей выбор объекта налогообложения придется делать на основании не фактических данных, а цифр бизнес-плана.

В помощь «упрощенцам» мы составили сравнительную таблицу двух объектов налогообложения. В ней отмечены моменты, на которые надо обратить особое внимание.

Показатель	Объект налогообложения «доходы»	Объект налогообложения «доходы минус расходы»
	Учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Не учитываются доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ (ст. 346.15 НК РФ)
	Не учитываются	Учитываются расходы, указанные в перечне и фактически оплаченные (ст. 346.16, 346.17 НК РФ)
Страховые взносы	Уменьшают сумму налога, но не более чем на 50 %. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты работникам, уменьшают налог на всю сумму страховых взносов	Учитываются в расходах (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
Торговый сбор	Уменьшает сумму налога, исчисленного по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности	Учитывается в расходах (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
	Не учитываются	Уменьшает налоговую базу по итогам налогового периода
Налоговая база	Денежное выражение доходов	Денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы
Налоговая ставка	законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков;	законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Законами Республики Крым и г. Севастополя в 2017 – 2021 годах ставка может быть понижена до 3 %; 0 % – «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей
Минимальный налог	Не уплачивается	Уплачивается по итогам налогового периода, если превышает сумму налога, исчисленного в общем порядке
Ведение книги учета доходов и расходов	Обязательно	Обязательно
Документальное подтверждение доходов и расходов для определения налоговой базы при УСНО	Обязательно, кроме расходов	Обязательно

Порядок учета доходов при УСНО не зависит от выбранного объекта налогообложения. Но при УСНО действует специальный порядок учета расходов (только при объекте «доходы минус расходы»):

установлен «закрытый» перечень расходов, установленных ст. 346.16 НК РФ;
учитываемые расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (быть обоснованными и документально подтвержденными);
обозначены особенности учета отдельных видов расходов;
расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Здесь нужно проанализировать затраты на предмет учета в расходах при УСНО: не все затраты можно учесть в расходах, а также, чтобы они стали расходами, затраты обязательно должны быть оплачены. Не последнюю роль играют наличие и стоимость основных средств: в случае приобретения дорогостоящих основных средств, возможно, целесообразно применение объекта налогообложения «доходы минус расходы». Зачастую эти факторы становятся решающими при выборе объекта налогообложения.

Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенец» вправе учесть в расходах сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), а также уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов с таким же объектом налогообложения (п. 7 ст. 346.18), что тоже позволяет минимизировать сумму налога к уплате по итогам налогового периода.

Важным плюсом в пользу выбора объекта налогообложения «доходы» является тот факт, что сумму налога можно уменьшить в два раза, если существенна сумма уплаченных страховых взносов и других выплат в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, а также из суммы налога можно вычесть сумму уплаченного торгового сбора.

Что касается подтверждающих документов, бытует мнение, что «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы», могут «расходные» документы никак не учитывать и вообще их не иметь. Но это заблуждение, поскольку кроме налога, уплачиваемого при УСНО, «упрощенцы» выполняют функции налоговых агентов по НДФЛ, а также являются плательщиками страховых взносов. Кроме того, документы, подтверждающие расходы, нужны, например, для расчетов с контрагентами.

Из вышесказанного следует, что определяющими факторами при выборе объекта налогообложения при УСНО являются осуществляемый вид деятельности и конкретные виды расходов, которые имеют место.

Отметим еще один важный момент: сегодня субъектам РФ даны широкие права по установлению пониженных налоговых ставок при УСНО как при объекте налогообложения «доходы минус расходы», так и при объекте «доходы», чем они и пользуются. Целесообразно изучить региональное законодательство на предмет принятых законов: возможно, конкретные условия ведения бизнеса в регионе позволят применять пониженные налоговые ставки, уменьшив тем самым налоговые выплаты.

Изменения в учетной политике для целей налогового учета

Применяемый объект налогообложения должен быть отражен в учетной политике для целей налогового учета «упрощенца». В случае принятия решения об изменении объекта налогообложения нужно внести поправки и в учетную политику.

Учетную политику для целей налогового учета при УСНО можно принимать ежегодно, поскольку налоговым периодом является календарный год. Исходя из предпочтений, можно либо принять на следующий год новую учетную политику для целей налогообложения, указав новый объект налогообложения, либо внести изменения в действующую, отметив, например, что с 2018 года применяется объект налогообложения «доходы минус расходы» (в 2017 году применялся объект «доходы»). Изменения, вносимые в учетную политику, или новый ее вариант утверждаются приказом руководителя хозяйствующего субъекта.

Как изменить объект налогообложения?

Что нужно конкретно сделать, чтобы применять с 2018 года другой объект налогообложения? Всего лишь предпринять один шаг – уведомить о своем решении налоговый орган в срок до 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Уведомление можно представить в произвольной форме. Напомним, что рекомендуемая форма 26.2‑6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829@. В уведомлении указывается выбранный с 2018 года объект налогообложения.

Представить уведомление можно как лично, так и по почте. Рекомендуется иметь подтверждение того, что данное уведомление представлено – это либо отметка на втором экземпляре уведомления, проставленная территориальным налоговым органом, либо квитанция об отправке по почте с описью вложения.

Отметим, что никаких ответных действий со стороны налоговых органов в данном случае ждать не приходится, то есть налоговики никакого подтверждения о получении уведомления или разрешения на смену объекта налогообложения не пришлют в адрес «упрощенца».

«Упрощенцы» могут обратиться в налоговый орган с заявлением о подтверждении факта применения упрощенной системы налогообложения. В этом случае налоговики в ответ направят в адрес налогоплательщика информационное письмо (ф. 26.2‑7), также утвержденное Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829@. В названном письме указывается дата подачи налогоплательщиком заявления о переходе на УСНО, отражаются сведения о представлении (непредставлении) им налоговых деклараций в связи с применением УСНО за налоговые периоды, в которых налогоплательщик применял специальный налоговый режим. Но форма данного письма не предусматривает отражение в нем информации о применяемом налогоплательщиком объекте налогообложения, поэтому «упрощенец» не получит ответ на вопрос о смене объекта налогообложения.

Таким образом, если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о смене объекта налогообложения в срок до 31 декабря 2017 года, то он вправе применять выбранный объект налогообложения с 2018 года (Письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).

Переходные положения

Говоря об изменении объекта налогообложения, нельзя забывать и о переходных положениях, которые регулируются ст. 346.17 и 346.25 НК РФ. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы»:

расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения «доходы», при исчислении налоговой базы не учитываются
на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСНО с объектом налогообложения «доходы», не определяется

Соответственно, при переходе с объекта налогообложения «доходы минус расходы» на «доходы» расходы, относящиеся к предыдущему налоговому периоду, при применении объекта налогообложения «доходы» не учитываются.

Как правило, определяющими факторами при выборе объекта налогообложения при УСНО являются осуществляемый вид деятельности и конкретные виды расходов, которые имеют место. В зависимости от этого, а также от регионального законодательства, которое может вводить дифференцированные налоговые ставки при УСНО, может быть выбран как объект налогообложения «доходы», так и «доходы минус расходы».

«Упрощенцы» вправе изменять объект налогообложения с начала налогового периода. Соответственно, чтобы применять новый объект налогообложения с 2018 года, надо уведомить о своем решении налоговый орган до 31 декабря 2017 года. Если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление об изменении объекта налогообложения в установленный п. 2 ст. 346.14 НК РФ срок, то он вправе применять выбранный объект налогообложения с начала года, следующего за годом направления указанного уведомления.

Заполнение формы 26.2‑6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения»

В бланк уведомления нужно внести информацию о налогоплательщике - указать ИНН, КПП (для юридических лиц), наименование организации (или ФИО ИП полностью).

Номер отделения налоговой, куда подается документ.

Год, с начала которого произойдет изменение объекта налогообложения УСН.

Ниже цифрой следует выбрать нужный вариант объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на расходы).

Внизу слева нужно поставить «1», если уведомление подается лично руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. При этом ниже пишется ФИО руководителя (для организаций), пишется номер телефона, ставится подпись и дата.

Если уведомление подается представителем налогоплательщика, то следует поставить «2», указать ФИО представителя и реквизиты доверенности, на основании которой он действует. Доверенность должна быть выписана лично ИП или руководителем организации.

В качестве примера предлагаем скачать образец заполнения уведомления форма 26.2-6 по ссылке ниже.

Скачать бесплатно образец

Уведомление об изменении объекта налогообложения форма 26.2-6 скачать бланк - excel .

Уведомление форма 26.2-6 образец заполнения - скачать .

По материалам: klerk.ru, 9doc.ru

На сегодня упрощенная система налогообложения (УСН) – самая популярная среди налогоплательщиков. Она позволяет ИП и фирмам не платить целый ряд налогов (НДС, налоги на прибыль и на имущество, НДФЛ для ИП), а также выбрать наиболее выгодный объект налогообложения.

Заявления о переходе на УСН для ИП или юрлица достаточно, чтобы перейти на спецрежим. В то же время, будущим «упрощенцам» нужно соответствовать критериям, установленным налоговым законодательством. Наша статья расскажет об ограничениях и требованиях, соблюдение которых необходимо для перехода на УСН, о том, как подать заявление о переходе на УСН, а также в статье мы приведем образец такого заявления.

Кто может перейти на «упрощенку» с 2018 г.

Юрлица и предприниматели, желающие заявить о применении «упрощенки» с 2018 года, должны проверить, соответствуют ли они предъявляемым требованиям НК РФ на дату подачи уведомления, иначе налоговики могут отказать им в праве на УСН.

В текущем году заявление в налоговую на переход на УСН с 2018 г. могут подавать организации, у которых (ст. 346.12 НК РФ):

доход за 9 месяцев 2017 г. не превысил планку в 112,5 млн руб.;
на 01.01.2018 г. остаточная стоимость основных средств по бухучету не превышает 150 млн руб.,
отсутствуют филиалы;
в уставном капитале доля иных предприятий не превышает 25%.

Для ИП указанные «переходные» лимиты дохода и стоимости ОС не действуют. А вот остальные условия, при соблюдении которых можно подавать заявление о переходе на УСН с 2018 г., в равной мере распространяются на юрлиц и предпринимателей:

среднегодовая численность работников не больше 100 человек;
лицо не является плательщиком сельхозналога (ЕСХН);
лицо не занимается добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных, и не производит подакцизные товары;
лицо не является частным нотариусом, адвокатом, ломбардом, банком, микрофинансовой, иностранной, или страховой организацией, НПФ, частным агентством занятости, «бюджетником», профучастником рынка ценных бумаг, организатором игорного бизнеса, не участвует в соглашениях о разделе продукции.

Важно: заявление о переходе на УСН будет одобрено налоговиками только при одновременном соблюдении всех условий и ограничений.

Уведомление о переходе на УСН для ИП и ООО

Фактически, единственным документом для извещения ИФНС о намерении работать на «упрощенке», является «Уведомление о переходе на УСН». Тем, кто в 2017 г. уже работает на УСН, планируя применять этот режим в 2018, никаких уведомлений подавать не надо.

Актуальная форма заявления о переходе на УСН № 26.2-1 утверждена приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Этот бланк применяется юрлицами и ИП, которые решили перейти на «упрощенку» с других налоговых режимов, а также вновь созданными ИП и организациями (скачать уведомление о переходе на УСН можно в конце этой статьи).

В то же время, НК РФ не запрещает подавать уведомление в произвольной форме.

Как подается заявление на переход на УСН-2018

Даже если все необходимые требования соблюдены, право на «упрощенку» не может возникнуть без подачи «Уведомления о переходе на УСН», поскольку сам переход происходит в уведомительном порядке (пп. 19 п.3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина РФ от 13.02.2013 № 03-11-11/66).

Куда подавать «Уведомление о переходе на УСН»? В ИФНС, где налогоплательщик состоит на учете (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление может подаваться на бумаге или электронно, согласно формату, утвержденному приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

Вновь созданные ИП и фирмы могут подавать уведомление в течение 30 дней с даты регистрации, чтобы свою деятельность сразу начать на УСН. Такой же срок отведен плательщикам ЕНВД, которые решили отказаться от видов «вмененной» деятельности полностью, начав новый вид бизнеса на УСН, или перестали быть таковыми в связи с отменой местного закона о ЕНВД.

Для остальных же переход на «упрощенку» с других режимов возможен только со следующего года, при условии, что уведомление о переходе на УСН «доходы» или «доходы минус расходы» подано до 31 декабря года текущего.

Чтобы начать работу на УСН с 2018 г., уведомить налоговиков нужно не позднее 09.01.2018г. Это связано с выпадением 31 декабря 2017 г. на воскресенье и переносом срока на ближайший рабочий день.

Как заполнить уведомление о переходе на УСН

Бланк уведомления состоит всего из одного листа и его заполнение не должно вызывать никаких затруднений. Рассмотрим подробнее порядок заполнения уведомления о переходе на УСН:

В верхней части указывается ИНН и КПП налогоплательщика.
Далее укажите код своей ИФНС.
Признак налогоплательщика нужно выбрать из перечня внизу листа. Если уведомление подается с пакетом документов на госрегистрацию, укажите «1», вновь созданные ИП и юрлица, а также переставшие быть «вмененщиками», указывают код «2», те же, кто на «упрощенку» переходит с других режимов (кроме ЕНВД), указывают код «3».
Правила заполнения «Уведомления о переходе на УСН» в части наименования организации, или Ф.И.О. предпринимателя, стандартны – как в любой отчетности, они указываются полностью, без сокращений.
Если переход на «упрощенку» происходит с 01.01.2018г., код даты перехода обозначается цифрой «1», если с даты госрегистрации – «2», если это переход с «вмененки» с начала месяца – «3».
Далее следует выбрать объект налогообложения: «доходы» (код «1»), или «доходы за минусом расходов» (код «2»). Решение о том, как заполнить заявление на переход на УСН в этой части, нужно принимать с учетом ожидаемых доходов и расходов, чтобы выбрать наиболее выгодный налоговый объект.
Укажите год подачи уведомления – 2017.
Организациям, переходящим с других налоговых режимов следует указать сумму своих доходов, полученных за 9 месяцев 2017 г. (без НДС) и остаточную стоимость ОС на 01.10.2017 г. ИП проставляют в этих строках прочерки.
В случае, когда в ИФНС уведомление подает представитель налогоплательщика, указывается наименование и количество листов прилагаемого документа о подтверждении его полномочий.
В незаполненных строках и ячейках уведомления нужно поставить прочерки.

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН

«Уведомление о переходе на УСН» 2018 (образец)

Бланк заявления о переходе на УСН скачать можно ниже.