Закрывается 90.09. Закрытие месяца: проводки и примеры

Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

• Определение затрат и списание их на себестоимость;
• Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
• Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Этап 1. Определение ежемесячных затрат

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

Виды затрат предприятия:

• Затраты на производство продукции;
• Затраты вспомогательных производств;
• Общехозяйственные расходы;
• Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

1. Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
2. Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
3. Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
4. Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
5. Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками:

Отражение выручки:

Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки

Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
• Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».

Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:

Проводки при списании затрат методом директ-костинга:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.8	26	Списание общехозяйственных затрат	250 000	Бух. справка
90.2	20	Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000)	893 000	Бух. справка

Закрытие 90 счета проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.9	90.2	Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000)	2 598 000	Бух. справка
90.1	90.9	Списаны доходы (выручка)	1 062 000	Бух. справка

Этап 3. Определение финансового результата

Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.

Финансовый результата складывается из:

1. Фин. итога по основным видам деятельности;
2. Прочих доходов (расходов);
3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
4. Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

• При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
• Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
• При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
• При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.

Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:

Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:

На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.

90 счет в бухгалтерском учете закрывается в зависимости от периода:

• на синтетическом уровне ежемесячно на 99;
• аналитические уровни субсчетов обнуляются в конце года;
• в 1С закрытие автоматизировано;
• по окончании года проводится реформация баланса.

 

Важным завершающим этапом закрытия месяца считается составление отчетности с целью узнать результат работы фирмы. Для этого необходимо подвести итоги счетов, отвечающих за аккумуляцию доходов и расходов.

Для чего он нужен?

Счет 90 «Продажи» служит для отражения выручки и себестоимости с основной деятельности фирмы. Он разделяется на обязательные к использованию субсчета:

• 90.01 «Выручка»;
• 90.02 «Себестоимость продаж»;
• 90.03 «Налог на добавленную стоимость»;
• 90.07 «Расходы на продажу»;
• 90.08 «Управленческие расходы»;
• 90.09 «Прибыль/убыток от продаж».

При продаже продукции (работ, услуг) выручка с продаж накапливается по кредиту 90.01. Обороты по дебету прочих субсчетов формируют затратную часть. В итоге на конец месяца синтетические остатки обнуляются, так как оборот по дебетовым субсчетам должен быть равен кредитовому обороту.

Как определить финансовый итог?

При этом случается закрытие счета 90, все субсчета остаются с открытым сальдо. Чтобы закрыть синтетические остатки, необходимо будет сделать корреспонденцию со счетом 90.09. Проводка зависит от того, будет ли результат от продаж прибыльным или убыточным. Финансовый результат считается по формуле:

• Выручка (90.01) - себестоимость (90.02-90.08).

Если разница положительная, то образуется прибыль и отражается проводкой:

• Дт 90.09 Кт

Следовательно, отрицательная разница предполагает убыток и формирует обратную проводку:

• Дт 99 Кт 90.09.

К примеру, ООО «Песочный человек» оказало услуги по проведению мероприятий на сумму 52 952 105,23 рублей с НДС 8 077 439,78. Себестоимость составила 38 745 863,10 рублей. В течение месяца были отражены операции:

• Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 - реализация на сумму 52 952 105,23 руб.;
• Дт 90.03 Кт - начислен НДС для уплаты с реализации 8 077 439,78 руб.;
• Дт 90.02 Кт - списана стоимость продаж на сумму 38 745 863,10 руб.

• 52 952 105,23 - 38 745 863,10 - 8 077 439,78 = 6 128 802,35 рублей.

Так как в итоге получилась прибыль, то необходимо закрыть месяц проводкой:

• Дт 90.09 Кт 99 - на сумму 6 128 802,35 рублей полученной прибыли.

Наглядно корреспонденция оборотов хорошо видна в выгрузке из программы:

Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Что происходит на конец года?

Корреспонденция с 99 счетом закрывает синтетический уровень учета на 90 по окончании месяца. Таким способом ежемесячно подводятся промежуточные итоги формирования финансового результата.

Весь год на субсчетах суммируются данные по основной деятельности. По правилам учета, по окончании финансового года они закрываются. При годовом закрытии 90 счета проводки будут следующие:

• Дт 90.01 Кт 90.09 - выручка, которая весь год копилась по кредиту, списывается на прибыли/убытки;
• Дт 90.09 Кт 90.02 - списываются затраты по себестоимости;
• Дт 90.09 Кт 90.03 - закрываются суммы НДС;
• Дт 90.09 Кт 90.04 (90.05) - закрываются суммы по акцизам и экспорту;
• Дт 90.09 Кт 90.07 - списываются расходы на продажи;
• Дт 90.09 Кт 90.08 - обнуляются управленческие расходы.

Важно! В результате манипуляций кредитовые обороты будут равняться дебетовым, что позволит свести к нулю остатки на всех субсчетах продаж. Поэтому на начало следующего года сальдо отсутствует.

Чтобы не допускать ошибок

Обычно у компаний очень много оборотов, связанных с продажами. Поэтому закрывать вручную можно только с помощью бухгалтерской справки. При этом рекомендуется сводить обороты по номенклатурным группам, чтобы не выпадало пустой аналитики.

Пустышки приводят к внутренней неразберихе в бухгалтерских регистрах, так как программа воспринимает незаполненные субконто как новые. По этой причине сальдо внутри ведомости разворачивается, появляются отрицательные обороты.

То же самое происходит при использовании автоматизированных операций закрытия месяца. В 1С 8.2 и 8.3 продажи можно закрывать в разделе «Учет, налоги и отчетность» меню «Закрытие период» подраздел «Закрытие месяца». В процессе последовательных операций «Закрытие 90 и 91 счета» стоит почти на последнем месте, так как подсчет прибылей и убытков - это завершающая стадия учета, после которой начинается сведение бухгалтерской отчетности.

Подробный разбор определения финансового результата можно посмотреть в полезном видео

Годовое закрытие производится с помощью реформации баланса, которая является заключительной операцией в 1С. Корректно выполненная реформация обнулит все итоги и подсчитает полученную прибыль или убыток. Очень важно следить, чтобы противоречия между бухгалтерским и налоговым учетом были объяснимы и не складывались из ошибочно проведенных сумм.

Счет 90 «Продажи» отражает доходы и расходы по основному виду деятельности. В конце каждого месяца он обнуляется, не имеет сальдо. Сальдо по субсчетам накапливаются нарастающим итогом, в конце года списываются на результат от основной деятельности и корреспондируют со сч.99 «Прибыли и убытки».

Закрытие счета 90 в 1С является регламентной процедурой, входящей в состав «Закрытие месяца». Закрывать «Продажи» необходимо именно этой процедурой, чтобы не допустить ошибок в учете.

Алгоритм закрытия 90 счета в 1С 8.3 бухгалтерия идентичен закрытию счета 90 в 1С 8.2, поэтому дублировать информацию не имеет смысла.

Окно «Закрытие месяца» имеет логически выстроенный перечень операций. Перед началом, необходимо заполнить реквизиты организации и указать отчетный период. В поле окна будут отражены актуальные для организации регламентные операции, необходимые для выполнения в данный отчетный период.

Процедура выполняется поэтапно. Чтобы 90 счет закрылся в 1С корректно, необходимо, чтобы все позиции списка до него были успешно выполнены (имели зеленый цвет после выполнения процедуры). Не рекомендуется делать пропуски или иметь ошибки на предыдущих трех этапах.

Порядок выполнения процедуры:

• в меню справа выбрать команду «Операции»;
• затем в разделе «Закрытие периода» щелкнуть по строке «Закрытие месяца»;
• в открывшемся окне необходимо заполнить реквизиты компании, и указать период (по умолчанию установлен последний отчетный месяц);
• нажать клавишу «Выполнить закрытие месяца».

После выполнения этих действий появится информационное окно о ходе процесса.

При удачном завершении появится сообщение «Месяц закрыт».

Если возникли ошибки, программа выдает информационное окно с их перечнем, рекомендации для исправления ситуации. Информационная строка внизу экрана указывает статистику по качеству выполнения процедуры.

При успешном проведении процедуры, все позиции из перечня регламентных операций будут окрашены зеленым цветом. Строка «Состояние» будет иметь статус «Выполнено».

Просмотр проводок, сформированных на сч.90 «Продажи» открывается щелчком мыши по строке «Закрытие счетов 90,91», затем «Показать проводки».

Когда строка «Закрытие счетов 90,91» отмечена красным цветом, программа сигнализирует о выявленных ошибках. Статус операции ‒ «Не выполнено».

Возможные ошибки при закрытии сч.90 по окончании отчетного периода:

• Выполнены дополнительные операции после закрытия месяца или присутствуют заново проведенные документы.
• Не заполнена закладка «Учетная политика». В этом случае появится фраза «Не задана учетная политика».
• Найдены ошибки на предыдущих этапах (все, которые указаны до строки «Закрытие счетов 90,91»).
• Существуют расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.
• Заданы неверные настройки Учетной политики или некорректно заполнены справочники, влияющие на алгоритмы проводок.
• Некорректное оформление (в том числе реквизитов счетов), выполненных вручную.
• Не заполнена аналитика счетов.

Закрытие счета 90 – один из этапов выведения финансового результата за конкретный период. Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет. В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре. По итогам отчетного годового интервала на счете 90 или его субсчетах не может быть сальдо.

Как закрывается 90 счет: проводки

Определение типа финансового результата работы компании происходит с периодичностью раз в месяц. Ежемесячно бухгалтерия выводит показатель прибыли или убытка. Реализуется это через закрытие счета 90 в конце месяца, проводки затрагивают только счет синтетического уровня учета, субсчета будут сохранять накопленные остатки до 31 декабря.

Формула определения величины финансового результата:

• ФР = Выручка – Себестоимость, где:
  • ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
  • выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
  • себестоимость , в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.

При получении положительной разницы между указанными величинами закрытие 90 счета в конце месяца будет показывать на наличие прибыли. Значение со знаком минус свидетельствует об убыточности операций в заданный временной интервал. Необходимость сопоставления месячных оборотов с разными признаками (дебетовые значения с кредитовыми) обусловлена наличием в составе 90 счета и активных, и пассивных субсчетов. После произведенных расчетов формируются бухгалтерские записи для списания итогов хозяйствования на 99 счет. Как закрыть 90 счет в конце месяца:

1. При условии прибыльности операции формируется запись Д90.9 – К99.
2. При наличии убытков этот факт отражается обратной корреспонденцией Д99 – К90.9.

Такие записи показывают промежуточные результаты деятельности компании. Окончательные итоги с обнулением всего перечня субсчетов 90 счета подводятся после завершения отчетного года накануне составления отчетов.

Закрытие субсчетов к счету 90

На протяжении всего года по субсчетам 90 счета накапливаются обороты с дебетовыми и кредитовыми значениями. Они не обнуляются по итогам месяца или квартала. Закрытие каждого из них происходит перед формированием стоимостного выражения показателей для итоговой отчетности. Все субсчета, на которых сформировались сальдо, должны пройти в корреспонденции с 90.9, значение которого на завершающем этапе спишется.

Закрытие субсчетов счета 90 делается последним днем декабря такими записями:

1. Д90.1 – К90.9 списываются накопленные в течение года суммы полученной выручки от продаж.
2. Д90.9 – К90.2 обнуляем затраты на изготовление реализованной продукции и расходы на ее сбыт.
3. Д90.9 – К90.3 списываются суммы НДС.
4. Акцизы и экспортные пошлины списываются через записи Д90.9 – К90.4 и Д90.9 – К90.5.

Например, ООО «Крупа» работает на УСН. В 2017 году показатели реализации и затрат находились на таком уровне:

Месяц	Выручка, руб. (Д62-К90.1)	Себестоимость, руб. (Д90.2 - К43)	Расходы на продажу, руб. (Д90.2 - К44)	Финансовый результат (помесячный расчет)	Закрытие 90 счета, проводки
январь
февраль
март
апрель
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Итого

Как закрыть 90 счет в конце года:

1. Д90.1 – К90.9 на сумму 502 631 руб.
2. Д90.9 – К90.2 на сумму 411 346 руб. (395 005+16 341).

Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике. Заодно лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».

Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.

Не это ли мы ожидаем увидеть?

• 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка.
  т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
• Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
• В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы

Запускаем процедуру «закрытие месяца»

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

Немного прокомментирую .

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» - стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов "переносят" свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата - это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры - реформация баланса. Но об этом позже.

Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после "переноса" расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап "закрытия месяца". Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.

Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит - в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:

Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры - 1705778.54 и 11374.53 - ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов - по ним остаток должен быть равен нулю.

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО , (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами,
- для 90 счета мы "добавим" в Дебет 1705778.54.
- для 91 счета мы "добавим" в Кредит 11374.53

В следующем отчете видно, как через проводки мы "добавляем нужные цифры", тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после - остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

Заключение
Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.

Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например , мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных - будут 20, 25, 40, 43, 44.

У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бух учете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех бух счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.

Дополнение
Статья вызывала вопросы, что было ожидаемо. Бухучет не сложный предмет, но все его цифры, правила делают его непростым, сбивают с толку и запутывают. Первые же вопросы показали, что к этой статье следует дать больше пояснений. отвечает на два важных вопроса:
- следует ли давать больше деталей в ОСВ
- в ОСВ по 26 счету разные суммы - это ошибка в статье?

11 комм.

Завершающей стадией работы главного бухгалтера является действие под названием - «закрытие месяца». БОльшая часть всех предприятий это действие совершает…...

Сейчас у нас одна из самых обширных и местами очень сложных тем. Пожалуй, и за пять, а то и десять заходов - невозможно ее всю изучить. Сегодня мы только поговорим о…...

Материалы на предприятии - это предметы реального мира, которые можно увидеть, потрогать. Отнесение предметов к названию материалы происходит согласно той роли,…...