Отсроченная дебиторская задолженность. Погашение дебиторской задолженности

18.01.2024

Дебиторская задолженность - это долги контрагентов перед вашей компанией. Если суммы нельзя взыскать с контрагента, то долг становится безнадежным. Его можно списать, но делать в бухгалтерском и налоговом учете надо по разным правилам. В статье мы простыми словами расскажем, что это такое, приведем виды и сроки погашения.

Налоговики и судьи ввели новый запрет, из-за которого компаниям стало сложнее списывать дебиторку.

Понятие дебиторской задолженности

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по своей организации. Видите в дебетовое сальдо по счетам расчетов (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76)? Это и есть дебиторская задолженность предприятия – сумма, которую вашей компании, должны другие организации, граждане, бюджет и внебюджетные фонды.

Проверьте срок давности по долгам контрагентов. В случае, если в учете присутствует безнадежная задолженность, то ее необходимо списать . О том, как это правильно сделать, рассказали эксперты Ситемы Главбух .

Что входит в дебиторскую задолженность? К ней относятся долги:

покупателей и заказчиков (счет 62);
поставщиков и подрядчиков по уплаченным им авансам, а также по признанным или присужденным судом претензиям (счета , );
страховых организаций по выплате страхового возмещения, организаций-эмитентов ценных бумаг, которыми владеет организация, по выплате дивидендов и т. д. (счет 76);
бюджета и государственных внебюджетных фондов по возврату (зачету) излишне уплаченных налогов и взносов (счета , );
работников перед организацией – по займам, выданным под отчет суммам, возмещению ущерба и т. п. (счета , , );
учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75).

То есть, структура или состав дебиторской задолженности характеризуются тем, как долги образовались:

при продаже товаров (работ, услуг) на условиях отсрочки платежа. Дебиторка появляется в момент, когда вы отгрузили контрагенту товар, начали для него выполнять работы, оказывать услуги, а оплату еще не получили;
при закупке сырья или иной продукции по предоплате на условиях отсрочки поставки;
при переплате налогов (сборов);
выдаче сотрудникам в подотчет денежных средств.

Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской

На практике часто возникает вопрос - дебиторская задолженность - это мы должны или нам? Ответ следующий: Дебиторка - это то, что причитается вашей организации, однако еще не получено ею (по сути имущественное право). Если бы была должна компания, то эта сумма для нее была б кредиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока ее погашения. Не все виды дебиторки показывают по одноименной строке баланса. К примеру, долги поставщиков или подрядчиков по авансам, уплаченным по договору, связанному с приобретением (созданием) объектов внеоборотных активов, отражают в разделе I баланса «Внеоборотные активы».

Что относится к дебиторской задолженности, выяснили. Теперь разберемся с классификацией.

Мудреные договоры мешают компаниям списывать дебиторку. Если договор составлен так, что продавец не может взыскать с покупателя пени за просрочку оплаты, - это признак фиктивности сделки. Налоговики вправе пересчитать налог на прибыль, если докажут, что резерв по долгам создан искусственно.

Виды дебиторской задолженности

В зависимости от критерия классификации выделяют различные виды дебиторки.

По порядку возникновения дебиторку разделяют:

на нормальную, возникшую в рамках кредитной политики организации, установленных стандартов оценки кредитоспособности клиентов и определенных лимитов кредитования контрагентов;
неоправданную, возникшую в результате нарушения установленных в организации требований регламентов и норм предоставления контрагентам отсрочки платежа, порядка отпуска ТМЦ и т. п.

По критерию просроченности платежа выделяют:

плановую дебиторку, по которой сроки погашения еще не наступили;
просроченные долги, по которым сроки погашения подошли, а платеж не поступил.

По длительности просрочки выделяют различные группы дебиторки. Например, просрочка по которым до 45 дней, от 45 до 90 дней, и т. п.

По критерию реальности взыскания выделяют:

реальные ко взысканию долги;
проблемные (сомнительные);
безнадежные.

Краткосрочная

Значительную часть дебиторки относят к текущей или краткосрочной задолженности, поскольку срок погашения наступит в течение 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторка долгосрочная. Это, например, займы, предоставленные контрагентам на срок более года.

Сомнительная

Дебиторка, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, в бухучете считается сомнительным долгом (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Каждый раз, когда выявлена сомнительная дебиторка, в бухучете формируют одноименный резерв. Это требуется для того, чтобы отчетность организации отражала истинный финансовый результат и объем реальных обязательств покупателей и заказчиков.

В налоговом учете резервы по сомнительным долгам создают добровольно, а на сумму резерва уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 5 ст. 266 НК РФ). Порядок формирования резерва регламентирован в статье 266 Налогового кодекса РФ. Он отличается от правил в бухучете. В частности, сомнительной признается только просроченная задолженность, которая связана с реализацией товаров, работ или услуг. Резерв создают только в том случае, если просрочка составляет более 45 дней.

Безнадежная

Безнадежный долг – долг, который фактически невозможно взыскать с контрагента (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 2 ст. 266 НК РФ):

истекли сроки исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
обязательства прекращены в соответствии с гражданским законодательством из-за того, что их невозможно исполнить. Например, из-за форс-мажорных обстоятельств (ст. 416 ГК РФ), ликвидации организации-должника (ст. 419 ГК РФ), акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ).

Для целей налогообложения безнадежными также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя, вынесенным в связи с окончанием исполнительного производства.

Таблица видов дебиторской задолженности

Критерий	Классификация
	Связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг
	Не связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг
По порядку возникновения	Нормальная
По порядку возникновения	Неоправданная
По продолжительности	Текущая (краткосрочная)
По продолжительности	Долгосрочная
По возможности исполнить обязательства	Плановая
По возможности исполнить обязательства	Просроченная: - задолженность, по которой срок давности не истек; - невостребованная
По критерию реальности взыскания	Реальная к взысканию
	Сомнительная
	Безнадежная

Как обойти новый запрет ФНС и списывать дебиторку, когда вам удобно

ФНС запретила включать дебиторку в расходы, если компания забыла сделать это вовремя. Но есть законный способ обойти это требование. Мы подготовили инструкцию,

Управление дебиторской задолженностью

По общему правилу задолженность, которая отражается на соответствующих бухгалтерских счетах, оценивается по номиналу – исходя из тех сумм, которые предъявлены компанией ее контрагентам (контрагентами) либо фактически уплачены или начислены. При оценке рыночной стоимости дебиторской задолженности принимают во внимание вероятность того, что она не будет погашена.

При этом учтите, что сомнительным долгом считается не только просроченная дебиторка, но и долги, срок оплаты которой еще не наступил (например, если организация-контрагент находится в стадии банкротства). В то же время, задолженность бывает просроченной, но не сомнительной – скажем, если у покупателя временные затруднения, но он гарантирует оплату в более поздние сроки.

В любом случае для создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете необходимо не только просмотреть и выявить долги, вызывающие сомнения, но и оценить вероятность погашения (непогашения), чтобы обоснованно рассчитать сумму резерва.Методику оценки дебиторской задолженности и порядок формирования резерва определяют в учетной политике.

Работа с дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность представляет собой изъятие из хозяйственного оборота собственных оборотных средств, что сопровождается косвенными потерями в доходах организации. Поэтому с такими долгами придется работать. Как работать с дебиторской задолженностью?

Необходимо администрирование дебиторской задолженности, контроль над своевременным поступлением средств от покупателей и заказчиков, поскольку от этого зависит не только благополучие, но и выживание компании. Контроль нужен постоянный, а не время от времени. Также придется выработать определенную политику в области условий взимания оплаты. Иногда контрагенты ликвидируются, а долги не гасят. О том, рассказали эксперты .

Наращивать дебиторку никто не желает. Все стремятся расширить продажи – увеличить выручку, но при этом обеспечить эффективную собираемость и постоянный приток денежных средств.

Предоставлять мягкие условия оплаты невыгодно. Так как рост активов (в рассматриваемом случае в виде дебиторки) всегда сопровождается соответствующим увеличением пассивов (в данном случае – за счет той прибыли, которая формируется в момент признания неоплаченной выручки). Но эта прибыль только на бумаге. А фактически дебиторка – это те средства, которые выданы в долг покупателю (заказчику и т. д.), тем самым изъяты из оборота фирмы, то есть из средств, предназначенных на оплату труда, покупку материалов, содержание имущества.

Когда возникает дебиторская задолженность? В тех случаях, когда покупателям (заказчикам) предоставляют отсрочку. Поэтому, предоставляя отсрочку, учтите в цене договора дополнительные затраты, например, установите разные цены при оплате сразу и через какой-то срок.

Кроме того, надо принимать во внимание и риск того, что дебиторка не будет погашена. Чем больше у организации должников, тем такая вероятность выше (кто-то обанкротился, исчез и т. п.).

В результате информация о дебиторке анализируется за предшествующие годы и можно определить примерную величину (процент) безнадежных долгов, которые в итоге остаются непогашенными. И также учесть это при формировании финансовой политики.

При управлении дебиторкой для снижения рисков применяют методы:

лимитирование долгов (установление максимальной суммы по одному контрагенту);
ограничение периода рассрочки или отсрочки платежа;
установление жестких санкций за несвоевременное погашение долгов;
обязательная проверка платежеспособности новых и существующих партнеров, а также ведение «досье клиентов» с целью их ранжирования (деления на надежных, сомнительных, нежелательных и т. д.) для установления разных условий сотрудничества.

Решая, как бороться с дебиторской задолженностью, избегайте крайностей.

Дело в том, что при жесткой политике управления дебиторкой ее качество повысится, но есть риск потерять или упустить часть заказчиков (партнеров), которые уйдут к конкурентам. А излишне либеральная политика, приведя на начальном этапе к росту продаж, впоследствии оборачивается большими издержками (затратами на претензии, суды и т. д.) либо нереальностью взыскания выручки.

Инвентаризация дебиторки

Поскольку информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности – как в балансе, так и в приложениях (с расшифровками относительно структуры долгов), она должна быть достоверной и точной, а подтверждается это результатами инвентаризации.

Как минимум один раз в год – перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря отчетного года компании проводят полную инвентаризацию всех видов дебиторки. Если организация формирует резерв по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли, инвентаризации проводятся чаще – ежеквартально или ежемесячно. Поскольку на основании такой инвентаризации определяют суммы резерва (п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ).

Процедура инвентаризации расчетов отличается от процедуры инвентаризации материальных ценностей – наличие долгов и их размеры определяются исходя из первичных учетных документов, а также в результате взаимных сверок с контрагентами.

Шаблоны, которые ускорят сверку с контрагентами и снимут расхождения

Подотчетные лица обязаны представлять авансовый отчет в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу (к примеру, после возвращения из командировки). Но вот срок, на который выдаются наличные деньги устанавливается руководителем организации – он указывает в приказе или на заявлении подотчетного лица (п. 6.3 Указаний Банка России от 11 марта 2014 № 3210-У).

По налогам, страховым взносам и иных обязательным платежам срок погашения установлен Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ (по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве).

Для договоров (поставки, подряда, оказания услуг и пр.) сроки погашения устанавливаются по соглашению сторон. Средний период погашения дебиторской задолженности рассчитывается как произведение периода в днях и дебиторской задолженность в рублях, разделенное на выручку от всех видов продаж.

То есть чтобы определить срок погашения дебиторской задолженности по балансу, формулу бухгалтер должен брать такую:

Чем больше показатель, тем выше риск того, что долг не будет погашен.

Подробнее о том, как составить бухгалтерскую отчетность и отразить в ней дебиторскую и кредиторскую задолженность, рассказали эксперты .

Общий срок исковой давности, согласно статье 196 Гражданского кодекса РФ, составляет три года. По его истечении, а также в случае, если долг признается безнадежным до истечения срока исковой давности (скажем, если организация-должник ликвидирована), долг списывают.

Чаще, конечно, списывается дебиторка с истекшим сроком исковой давности или признанная безнадежной. Какой срок исковой давности действует для взыскания задолженности >>>

Если создавался резерв, долги списывают за счет его средств. Если суммы резерва недостаточно, разница относится на прочие расходы – в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (ПБУ 10/99). Если резерва не было, вся сумма списывается в дебет счета 91 . При этом ее необходимо одновременно принять на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», где она продолжает учитываться в течение пяти лет (на случай возможности получения от должника). И лишь по истечении этого срока долг списывают с учета.

В налоговом учете списанные суммы безнадежных долгов учитываются во внереализационных расходах. А при создании резерва по сомнительным долгам – за счет средств резерва. Суммы, не покрытые за счет средств резерва, также относятся к внереализационным расходам.

Дебиторка в отчетности

Опытному специалисту не обязательно высчитывать все коэффициенты (их множество). Достаточно посмотреть на показатели баланса – на величину кредиторской и дебиторской задолженности, а также на итоговые значения разделов и бухгалтерского баланса. В разделе V баланса отражается только задолженность, которая должна быть погашена в ближайшее время (в течение 12 месяцев). О том, как списать дебиторку, показали эксперты .

Если краткосрочные обязательства превышают оборотные активы, это означает, что у организации отсутствует собственный оборотный капитал, положение кризисное и требует радикальных мер. Ведь получается, что для погашения краткосрочных долгов не хватит не только тех денег, которые уже есть (на счетах, во вкладах, в ценных бумагах) и будут получены с покупателей при погашения дебиторки, но и тех, которые можно выручить, распродав запасы (не только продукцию, но также сырье, материалы и другие ценности).

Придется привлекать дополнительные ресурсы: либо продавать часть внеоборотных активов (что непросто сделать быстро и по приемлемой цене), либо прибегать к помощи учредителей, либо изыскивать иные источники финансирования – заемные и другие средства (что при таком положении фирмы также проблематично).

В идеале дебиторка и кредиторка должны быть сопоставимыми по объемам с небольшим перевесом в пользу дебиторской задолженности.

Как продать дебиторку

Передать свои права другому лицу кредитор может:

по договору цессии или, как еще его называют – договору уступки права требования;
на основании закона. Например, по решению суда, при реорганизации организации.

Кредитор вправе уступить свои права другому лицу по договору цессии. Его еще называют договором уступки права требования. Такой договор заключите в той же форме, что и первоначальный:

в простой письменной форме;
в письменной форме и нотариально заверьте, если первоначальный договор регистрировал нотариус;
в письменной форме и зарегистрируйте, если сделка, требования по которой уступают, подлежала государственной регистрации.

При этом не важен вид договора, который заключали первоначально: купли-продажи, кредитный или другой. Например, договор купли-продажи заключили в простой письменной форме, и продавец уступает право требовать долг с покупателя третьему лицу. Договор цессии тоже нужно заключить в письменной форме.

По какой цене цедент может уступить право требования долга?

Право требования, которое цедент передает цессионарию, является частью его имущественных прав и учитывается в составе активов. Поэтому в бухучете цедента уступку права требования отразите как его реализацию (выбытие) на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Выручка от продажи права требования признается прочим доходом (п. 7 и 16 ПБУ 9/99). Она принимается к учету в сумме, установленной договором об уступке права требования (п. 6 и 10.1 ПБУ 9/99).

Выручку от передачи прав в бухучете отражайте по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому организация вправе открыть отдельный субсчет «Расчеты по договору уступки права требования». Какими проводками отражать операции уступки требований >>>

Уступка права требования для целей налогообложения прибыли и НДС – это реализация. Такой вывод можно сделать на основании положений ГК. Права требования по договору купли-продажи, мены, поставки и т. д. являются имущественными правами.

В налоговом законодательстве четко не определено, что относится к реализации имущественных прав. В статье 39 НК есть определение лишь реализации товаров, работ, услуг. При этом имущественные права под это понятие не подпадают (ст. 38 НК). Однако ГК определяет имущественное право как объект гражданского оборота (ст. 128 и 129 ГК). То есть граждане и юридические лица могут его отчуждать, обменивать, приобретать.

Порядок отражения у цедента уступки права требования при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения он применяет. Советы по налогообложению уступки прав требований для общей системы , и для спецрежимов –

Чтобы понять, чем отличается дебиторская задолженность от кредиторской задолженности, нужно подробнее рассмотреть каждое из этих явлений. Если говорить понятным каждому человеку языком, то:

Дебиторская задолженность – это те финансовые средства и инвестиции, которые должны нашей организации другие фирмы, организации или физические лица и работники. Эти субъекты именуются дебиторами.
Кредиторская задолженность – это те средства, которые наша организация должна каким-либо сторонним организациям, фирмам, работникам или физическим лицам. В таком случае субъекты будут называться кредиторами.

Дебиторская задолженность — это то, что должны нам; а кредиторская — то, что должны мы

Кредиторская и дебиторская задолженность – это две абсолютно разные вещи, поэтому и отражаются они по-разному.

Отражение дебиторских обязательств

Дебиторская задолженность всегда отражается в активе бухгалтерского баланса. Другими словами, это ваши средства и ваше имущество, которое в данный момент находится вне вашей организации ввиду каких-либо причин. Конечно, явление это временное.

Она может быть:

Обычная – это выдача другому предприятию или лицу своего рода кредита, который погашается в срок и в соответствии со всеми требованиями организации;
Неоправданная – возникает, если дебиторы по каким-либо причинам не могут погасить долг. Это никогда не входит в планы предприятия и влияет отрицательно на финансовое состояние организации.

Чтобы не возникало неоправданной дебиторской задолженности, организация может предпринять такие шаги:

устанавливает в письменной форме сроки погашения долга;
анализирует платежеспособность предприятия;
отрабатывает собственную политику возврата долга;
накапливает запасной фонд с целью не стать должником.

Такой вид обязательств всегда списывается на резерв сомнительных долгов, если средства не возвращаются в течение трех лет с момента выдачи.

Анализ дебиторской задолженности

Существует несколько абсолютных и относительных показателей, которые используются для характеристики дебиторской задолженности. К ним относятся:

показатель просроченного дебиторского долга;
оборачиваемость – это частное выручки от продажи товаров, работ или услуг и средней величины долга;
срок погашения дебиторской задолженности – частное одного периода (360 дней) и оборачиваемости.Стоит отметить, что высокие данные этого показателя говорят о низкой ликвидности.

Именно с помощью этих показателей составляется общая картина дебиторской задолженности любого предприятия. На их основе разрабатывают всевозможные стратегии по уменьшению дебиторского долга и обязательств.

Анализ состава дебиторской задолженности

Отражение кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность всегда отражена в пассиве бухгалтерского баланса. Эти средства организация должна другим организациям или лицам, которые в настоящее время находятся в эксплуатации данной организации. Это явление также временное, только погашать долг теперь будем мы.

Она имеет несколько подвидов:

долг за товары или услуги, который еще не оплачен, но срок погашения не иссяк;
долг за товары и услуги, срок выплаты которого уже окончен. Это называется просроченными обязательствами;
долг за выданные векселя;
долг по платежам в бюджет и внебюджетным платежам;
долг за оплату труда;
долг за полученные авансы.

Таким образом, кредиторами становятся не только в случае финансового долга, но и вследствие невыполнения многих других обязательств.

Списывают этот долг, если:

он является невостребованным (срок погашения его истек);
все обязательства полностью погашены и нет претензий.

И дебиторский, и кредиторский долг – это явление нежелательное для любой организации. В случае если он все-таки возникает, то сумма дебета должна быть примерно равна сумме кредита. Это связано с основным уравнением и правилом бухгалтерского учета, которое гласит, что актив должен быть равен пассиву.

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность, каждый бухгалтер, банковский работник, аудитор, экономист, руководитель, работник налоговой, ревизор, контроллер, эксперт, частный предприниматель и финансист узнает на одном из первых этапов обучения. С опытом вырабатываются собственные методы предотвращения появления избытка таких обязательств.

Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность, как и дебиторская, обладает рядом показателей, которыми она характеризуется:

абсолютный показатель просроченных кредиторских обязательств;
коэффициент оборачиваемости – сумма оборотов нашего долга за определенный, назначенный предприятием, период;
период, данный для погашения кредиторских обязательств, или дневная продолжительность срока выполнения кредиторских обязательств – это частное количества дней периода (360 в году) и количества оборотов за этот же период.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится каждой организацией и много значит для ее успешного функционирования.

Пример отчета дебиторской и кредиторской задолженности

Когда можно сворачивать долги

Обычно никогда нельзя сворачивать сальдо и обороты по счетам. Однако если дебитором и кредитором выступает одно и то же лицо, то в таком случае задолженность можно свернуть. Тогда создается акт зачета взаимных требований, и сверяются все расчеты. При этом сальдо бухгалтерского баланса уменьшается на одну из величин.

В случае если дебиторы и кредиторы – это разные лица, должностные обязанности каждого субъекта записываются по разные стороны бухгалтерского баланса.

Возникновение дебиторских долгов у любого лица – это обязательное возникновение кредиторских обязательств у другого лица, то есть его контрагента . За невыплату финансовых средств, данных в долг, существует определенная уголовная и административная ответственность, поэтому кредитор имеет право обратиться в органы власти для возврата своих денег. Если исковое заявление было одобрено судом, то за невыполнение обязательств полагается наказание в виде штрафа от 200 000 рублей. В отдельных случаях возможно лишение свободы сроком до двух лет.

Дебиторская задолженность - это деньги компании, которые ей еще не отдали. Увеличение дебиторской задолженности можно расценивать как наращивание темпов роста компании, главное - чтобы дебиторы вовремя погашали свои долги, тогда не возникнет проблем с погашением собственной задолженности перед кредиторами.

Различие между понятиями дебиторской и кредиторской задолженностей

Кредиторская задолженностьслужит противоположным явлениемдебиторской задолженности. Здесь речь идет о собственном долге компании, который она должна выплатить к определенному сроку.Понятия дебиторской и кредиторской задолженностейне всегда несут на себе негативный оттенок слова «долг». Зачастую это всего лишь принятые, но еще не выполненные обязательства.

Для возникновениякредиторской задолженностинеобязательно брать кредит в банке, а для возникновениядебиторской задолженности- давать деньги в долг. Можно всего лишь заключить договор поставки, расчеты в котором производятся спустя месяц после получения товара. И весь этот месяц у покупателя будет иметься кредиторская задолженность, т. е. обязательство расплатиться по договору.

В то же время у поставщика возникнет дебиторская задолженность, он будет ожидать выплат за поставленный товар в течение месяца. На этом примере видно, что у двух участников сделки возникли разные виды задолженности по отношению к одному обязательству. И пока не настанет срок исполнения обязательства, обе стороны воспринимают такое положение дел как нормальные рабочие отношения.

Не знаете свои права?

Просрочена кредиторская задолженность — это проблема

Обязательство ограничено сроком его исполнения. Конечно, есть бессрочные обязательства, исполнение которых происходит после предъявления требования. Но тут тоже есть свои сроки, такое обязательство может подлежать мгновенному исполнению или на протяжении, например, трех месяцев с момента получения требования. Так что всегда можно определить, когда обязательство должно быть исполнено и тем самым погашена дебиторская задолженность. Отсюда возникает классификация дебиторской задолженности на два вида:

Нормальная дебиторская задолженность;
Просроченная дебиторская задолженность.

Как только проходит срок исполнения обязательства, нормальная дебиторская задолженность перетекает в просроченную дебиторскую задолженность. И тут уже нужно принимать меры. Поэтому важно в компании организовать работу по отслеживанию дебиторской задолженности. Нужно четко знать, когда наступает срок погашения по тому или иному обязательству.

Было бы неплохо отслеживать финансовое состояние дебитора, чтобы вовремя обнаружить проблемную дебиторскую задолженность. О том, что обязательство может быть не выполнено, можно узнать заранее. Если дебитор окажется на грани банкротства, шансы, что дебиторская задолженность будет погашена, мизерны. В таких ситуациях нужно как можно скорее зафиксировать непогашенную дебиторскую задолженность. Сразу же после наступления срока исполнения обязательства начать работу по его взысканию в судебном порядке. Потом, уже имея решения суда на руках, можно будет вступать в процедуру банкротства в качестве кредитора и получить хотя бы частичную компенсацию в счет дебиторской задолженности.

Ответственность за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности

Говорить о том, что кредитор не хочет исполнять свои обязательства, можно только после того, как наступит дата исполнения обязательства. Тогда дебиторская задолженность становится просроченной, и можно начинать использовать методы побуждения и даже принуждения к выполнению обязательства. Кредитор, чтобы решить проблему просроченной дебиторской задолженности, может пройти следующий путь.

Угроза уголовного преследования заставляет многих должников платить по счетам.

Возникновение дебиторской задолженности у одного лица непременно ведет к возникновению кредиторской задолженности у его контрагента. После выполнения обязательства в полном объеме обе задолженности считаются погашенными. Но если дебитор не сможет погасить долг, тогда кредитор получает право воспользоваться всеми предусмотренными законом и договором способами для получения денег в счет дебиторской задолженности.

Предпринимательская деятельность требует непосредственного взаимодействия с широким кругом лиц, куда входят поставщики, банки, покупатели и другие лица. Все они носят название контрагентов, то есть тех агентов, которые оказывают непосредственное влияние на организацию. От того, насколько грамотно предприниматель работает с контрагентами, зависит положение его компании на рынке и конкурентоспособность. Контрагенты делятся на дебиторов и кредиторов. Контрагенты - это одна из сторон договора в гражданско-правовых отношениях.

А так же, чтобы было легче вести учет денежных средств, были введены похожие понятия «дебет» и «кредит». Благодаря этим понятиям счет делится на две половинки: дебет - это приход, а расход - это кредит, левая и правая колонка счета соответственно.

Кто такой дебитор?

Дебитор – это контрагент (сторонняя организация), который является должником.То есть у него существуют обязательства по уплате средств.

Дебиторская задолженность включена в бухгалтерскую отчетность и учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Она достаточно динамична и зависит от взаимодействия компании с клиентами и партнерами. Можно сказать, что именно этот вид задолженности формирует прибыль компании. При этом она является и источником формирования собственного капитала организации.

Что такое кредиторская задолженность

Кредитор – это тот, кому должны. Другими словами кредиторская задолженность - это такой вид задолженности, который возникает на договорной основе. Например, компания закупает комплектующие для собственного производства. Стоимость комплектующих и есть кредиторская задолженность. При этом в задолженность не включаются расходы по доставке и упаковке товаров. Сегодня выделены два вида:

Долг за товары, который нужно погасить в течение определенного периода времени;
Долг за услуги и товары, срок которого уже истек;
Долги по уплате во внебюджетные фонды;
Долги по заработной плате собственному персоналу.

Учет производится по счетам, соответствующим определенному виду кредиторской задолженности. Данный вид долга отражается в бухгалтерской отчетности. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой не только просроченные платежи, но и текущие обязательства организации перед своими кредиторами, срок действия которых еще не истек. Организация может списать свою задолженность, если она погашена, либо если кредитор не счел нужным взыскать ее своевременно. Срок давности по кредиту по закону в России – 3 года (по российским контрагентам). Таким образом, кредиторская задолженность– обязательства компании, которые необходимо погасить в конкретные сроки. Данная графа фактически предполагает основные расходы организации на деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность делится на два вида:

стандартная (или обычная);
просроченная (или неоправданная).

Стандартный вид дебиторской задолженности включает в себя выдачу кредита (оформление договора с определенной суммой) на конкретный срок. Такая задолженность строго запланирована и должна быть погашена до конкретной даты. Как только срок действия истекает, долг переход в разряд просроченной задолженности. Нарушая условия договора, компания-дебитор получает штрафы и пени. Для снижения риска неоправданной задолженности организация-кредитор должна:

своевременно анализировать отчетность;
искать пути эффективной работы с дебиторами: автоматизировать процесс, осуществлять реструктуризацию, работать только с рекомендованными, надежными контрагентами;
уступать право требования долгов по договору цессии с переуступкой прав.

Таким образом, вне зависимости от вида дебиторки работа с контрагентами в данном направлении должна вестись постоянно, поскольку такой вид задолженности является залогом успеха любой организации.

Как списать дебиторскую задолженность?

Сегодня законодательство дает организациям право списывать просроченную дебиторскую задолженность только в следующих случаях:

срок исковой давности в 3 года истек;
есть решение о невозможности взыскания такой задолженности;
если фирма-дебитор ликвидирована.

При этом Налоговый кодекс устанавливает, что «дебиторка» может быть списана на вне реализационные расходы, с созданием резерва по сомнительным долгам, в том случае, если она безнадежна.

Если долг будет списан в убыток, то такая задолженность законодательно аннулируется и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это, конечно, влечет дополнительные убытки для компании. Для списания задолженности необходимо составление акта об инвентаризации дебиторской задолженности, а также обоснования и приказа руководителя предприятия. Списать «дебиторку»можно и раньше, чем наступит ликвидация дебитора. Любой процесс ликвидации начинается с затяжной процедуры банкротства.

Во время данной процедуры конкурсные управляющие проводят собрания кредиторов, на которых заявляются основные финансовые требования к дебитору. При этом, после осуществления конфискации и продажи имущества, денежные средства возвращаются к компании-кредитору в порядке очереди. Законодательство дает право при получении долга в этот период полностью списать «дебиторку». Непросроченная дебиторская задолженность списывается при погашении должником задолженности по счету. Таким образом, работа с дебиторской и кредиторской задолженностью важна для благополучия компании. Для этого необходимо проводить постоянный финансовый мониторинг и тщательно отбирать контрагентов для работы.

Управление финансовой деятельностью предприятия подразумевает грамотное распределение активов и стратегическое планирование.

В этих аспектах работы существенное место занимают такие понятия, как дебиторская и кредиторская задолженность как источники формирования активов особого рода, нуждающиеся в постоянном учете, контроле, анализе и своевременном исполнении обязательств.

Дебиторская задолженность

Определение и понятия

Дебиторская задолженность представляет собой совокупность всех запланированных поступлений организации, обязательства по перечислению которых уже возникли, но срок оплаты еще не наступил, либо наступил, но денежные средства не были перечислены в соответствии с этими сроками.

Эти средства, еще не поступившие в распоряжение организации, являются для бухгалтерского учета частью оборотного капитала и представляют собой один из видов активов.

Наличие на балансе предприятия дебиторской задолженности неизбежно и необходимо, поскольку является неотъемлемой частью общепринятой деловой практики и способом увеличения прибыли за счет расширения сбыта.

В формировании дебиторской задолженности очень важен баланс по отношению к общему объему оборота, а также структура ее формирования. С одной стороны, неполучение оплаты за товар в момент его передачи покупателю уменьшает долю свободных денежных средств в оборотных активах предприятия и снижает его ликвидность.

С другой стороны, заключение сделок с контрагентами, которые готовы купить товар, но с условием отложенной оплаты, дает возможность увеличить сбыт продукции по сравнению с продажей товара только тем покупателям, которые имеют возможность немедленно его оплатить.

Определение понятий дебиторской и кредиторской задолженности простыми словами смотрите в следующем видеосюжете:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Виды

выделяют по двум признакам – с точки зрения качества долга и с точки зрения их срока.

По срокам выделяют краткосрочные и долгосрочные обязательства. Краткосрочными являются те, погашение которых ожидается в пределах двенадцати месяцев. Если срок погашения превышает год, такие обязательства относятся к долгосрочным . Период учета долгосрочного долга, как правило, не превышает трех лет, так как далее срок исковой давности по взысканию этого долга истекает и вероятность его возврата становится минимальной.

Как подвид краткосрочных обязательств часто выделяют текущую задолженность, продолжительность которой составляет менее трех месяцев.

По качеству задолженность делится на:

Нормальную.
Просроченную:
- сомнительная;
- безнадежная.

Нормальной является такая задолженность, срок оплаты по которой еще не наступил и именно поэтому средства еще не перечислены на счет кредитора.

Просроченной , соответственно, является такая задолженность, по которой срок оплаты уже прошел, но на момент учета она так и остается неоплаченной. В этом случае ее разделяют на сомнительную и безнадежную.

Сомнительными считаются такие виды долгов, сроки по которым уже нарушены, но вероятность взыскания еще сохраняется. Критериями отнесения задолженности к категории сомнительной является наличие какого-либо обеспечения – залога, поручительства, банковской гарантии.

Если никакого обеспечения нет, а срок исполнения нарушен, задолженность относят к безнадежной . Случаи погашения подобных долгов единичны и в большинстве случаев они в итоге подлежат списанию.

Отражение задолженности на балансе по категориям «нормальная», «сомнительная», «безнадежная» влияет на расчет налоговой базы и размер подлежащих уплате налогов, поэтому нарушение критериев оценки недопустимо.

Процедура списания

Списание безнадежной задолженности производится, если:

произошла должника;
должник признан ;
срок исковой давности по обязательствам истек.

Списание долга относится к внереализационным расходам и производится на основании приказа руководителя и письменного обоснования невозможности взыскания. После процедуры списания эта задолженность должна отражаться на балансе в течении пяти лет с момента списания для отслеживания возможности .

Покрытие убытков от списанного долга производится либо за счет уменьшения финансового результата деятельности организации на эту сумму, либо за счет зарезервированных для этих целей средств. Таким образом, если организация не создает специального фонда для резервирования сомнительной дебиторской задолженности, невозврат долга отразится на финансовом результате.

Анализ и расчет

Для контроля дебиторской задолженности необходим ее регулярный анализ. Видов анализа долга и критериев для расчета существует достаточно много, но основной смысл сводится к расчету качества, структуры и оборачиваемости, как основных критериев для контроля. Руководство предприятия из приведенных расчетов должно наглядно понимать, какая сумма и в какие сроки подлежит уплате, какова доля просроченных обязательств и насколько надежным и возвратным является весь пакет дебиторской задолженности.

Основные расчетные показатели :

Доля в активах (ДЗ/Активы * 100%).
Период оборота (ДЗ * К-во дней / Выручка).
Доля сомнительной задолженности (Сомнит.ДЗ / ДЗ).
Доля в общем обороте продаж (ДЗ/Выручка).
Период погашения (ДЗ * К-во дней / Выручка).

Тщательный анализ обязательств необходим для соблюдения баланса прибыли и рисков невозврата долга. Политика ведения дебиторской задолженности считается эффективной в том случае, если сумма полученной прибыли от предоставления отсрочки оплаты превышает понесенные убытки от списанных долгов.

При расчете допустимого размера отсроченных обязательств необходимо также учитывать, что предоставление товарного кредита покупателям снижает ликвидность предприятия-кредитора, а также несет в себе существенные риски для снижения финансового результата за отчетный период, поэтому кредит должен предоставляться в размере предельно допустимых убытков.

Кредиторская задолженность

Определение

Кредиторская задолженность представляет собой совокупность финансовых обязательств предприятия перед третьими лицами.

Эти обязательства могут возникать в результате:

получения кредитов и займов;
в случае, если срок оплаты полученных товаров и услуг наступает позднее их фактического получения;
также сюда относится задолженность по зарплате, налогам, платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Размеры этой задолженности формируются под влиянием таких факторов, как объем закупок и условия оплаты по ним, а также политики предприятия в отношении погашения долговых обязательств.

Наличие кредиторской задолженности на балансе предприятия дает возможность увеличить размер оборотных средств , повышает ликвидность активов и помогает избежать простоев в производстве, если отсутствуют свободные денежные средства для оплаты поставок. Помимо этого, обязательства, возникшие в результате поставки товаров с отсрочкой оплаты, являются, по сути, беспроцентным кредитом, что однозначно выгодно для кредитора.

Виды

В структуре учета кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской можно выделить еще один вид долга – невостребованный . К этому виду относятся обязательства, не уплаченные должником или не полученные кредитором в течение срока исковой давности. Такая ситуация может сложиться в результате нарушения сроков оплаты, ошибок в ведении документооборота, невозможности по объективным причинам перевести оплату на счет кредитора.

По истечении трех лет с даты возникновения или даты подтверждения обязательств учитывается на балансе в качестве прибыли предприятия.

Прекращение кредиторской задолженности возможно двумя способами:

погашение долга (в том числе путем взаимозачетов);
его списание с баланса кредитора как безнадежного.

При этом нарушение сроков оплаты и невозврат долга может иметь следующие последствия :

ухудшение деловой репутации;
начисление штрафов и пеней;
введение процедуры банкротства в отношении недобросовестного должника.

Для того, чтобы избежать подобных последствий, необходим тщательный учет и контроль кредиторской задолженности.

Анализ и расчет

Анализ и оценка обязательств производится на основании следующих критериев :

Размеры и качество кредиторской задолженности непосредственно влияют на показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность относятся к тем финансовым инструментам , бесконтрольное возникновение которых может привести к ряду неприятных последствий, однако грамотное использование позволяет повысить эффективность работы.

Вебинар, посвященный порядку расчета и правилам оценки дебиторской и кредиторской задолженности, смотрите в данном видеоматериале: