Бухучет инфо. Модернизация ОС: пошаговая инструкция оформления и пример Модернизация здания в 1с 8.3 пример
В данной статье рассмотрим вопросы, связанные с модернизацией основных средств (ОС) и отражением этой операции в бухгалтерском и налоговом учетах.
Ядвига Сорокина , ведущий консультант-аналитик по внедрению систем на базе «1С:Предприятие 8», внедренческий центр ABBYY Украина
Модернизация ОС - это хозяйственная операция, которая направлена на улучшение объекта (дооборудование, реконструкция и т. д.). Такие расходы накапливаются на субсчетах 15 счета. Согласно П(С)БУ 7 первоначальная стоимость объекта ОС должна быть увеличена на сумму данных расходов. Но согласно Налоговому кодексу Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI предприятия имеют право отнести на расходы периода, в котором они осуществлялись, затраты на ремонт и улучшение ОС в пределах 10% от совокупной стоимости всех групп основных средств на начало года.
Если предприятие принимает решение о синхронизации таких расходов в бухгалтерском (БУ) и налоговом (НУ) учетах, то в настройке «Учетная политика организаций» необходимо установить флажок «Увеличивать стоимость ОС в БУ на сумму улучшения в порядке, установленном НКУ» (рис. 1). Данная настройка влияет на проводки по модернизации и ремонтам ОС в бухгалтерском учете.
Если сумма любых расходов на улучшения и ремонты ОС меньше, чем 10% от балансовой стоимости всех необоротных активов на начало года, то она списывается на расходы текущего периода (то есть на счета 9 класса).
Если сумма любых расходов на улучшения и ремонты ОС больше, чем 10% от балансовой стоимости всех необоротных активов на начало года, то в части превышения она включается в стоимость необоротного актива (то есть на субсчета счетов 10–12).
Для ведения аналитического учета по накоплению затрат по строящимся (модернизируемым, реконструируемым, монтируемым) объектам основных средств необходимо создать элемент в справочнике «Объекты строительства» (рис. 2).
Важно правильно указать налоговое назначение объекта строительства, которое должно совпадать с налоговым назначением основного средства.
Накопление расходов по ремонту или модернизации отражается в программе с помощью различных документов. С помощью документа «Поступление товаров и услуг» отражается закупка материалов или услуг для ремонта, полученных от сторонних организаций (рис. 3). Документом «Требование-накладная» фиксируется передача собственных материалов, продукции, полуфабрикатов для осуществления модернизации (рис. 4). С помощью документа «Начисление зарплаты» отражаются расходы по оплате труда и единому социальному взносу (ЕСВ) сотрудников, которые проводят модернизацию. Суммы расходов на модернизацию накапливаются в дебет счетов 1522 «Изготовление и модернизация основных средств» или 1532 «Изготовление и модернизация других необоротных активов».
Завершение модернизации ОС отражается с помощью документа «Модернизация ОС». В шапке документа в поле «Вид улучшения» указывается вид операции в БУ (ремонт или модернизация), в поле «Событие» указывается вид операции в НУ. Обязательным является указание объекта строительства, на который списывались затраты.
Чтобы рассчитать сумму модернизации, необходимо открыть закладку «Бухгалтерский и налоговый учет» и нажать кнопку «Рассчитать суммы». Суммы накопленных затрат на модернизацию заполнятся автоматически по данным учета на момент формирования документа, но их можно подкорректировать вручную (рис. 5).
На закладке «Основные средства» указывается ОС, которое модернизируется (реконструируется) (см. рис. 6). Перенос рассчитанных сумм в табличную часть документа производится по команде «Заполнить» - для списка ОС.
Для расчета суммы, которую можно отразить на затраты текущего периода в НУ, воспользуемся отчетом «Расчет затрат на улучшение ОС», который можно вызвать из верхней панели документа «Модернизация и ремонт ОС» (рис. 6).
Сравниваем «Оставшуюся сумму улучшений» по отчету (рис. 6) с суммой затрат на модернизацию и заполняем поле «Сумма улучшения в пределах нормы». В рассматриваемом примере всю сумму затрат 1298,76 грн можно отнести на затраты в НУ, так как оставшаяся сумма улучшения по отчету - 1 520 370,49 грн.
Счет затрат (для списания сумм на текущие расходы) берется из способа отражения расходов по амортизации объекта ОС. Если же на закладке «Бухгалтерский и налоговый учет» включить флажок «Использовать общий способ отражения расходов» и указать такой способ, то счет и аналитика затрат для всех объектов ОС будут выбираться из данного способа.
Сумма улучшения сверх норм в НУ включается в балансовую стоимость ОС.
В БУ сумма улучшения распределяется в зависимости от настройки учетной политики «Увеличивать стоимость ОС в БУ на сумму улучшения в порядке, установленном НКУ». В нашем примере был включен флажок соответствия БУ и НУ, поэтому сумма расходов на модернизацию ОС, которая меньше, чем 10% от балансовой стоимости всех необоротных активов на начало года, списана на расходы текущего периода (то есть на счета 9 класса). В БУ и НУ данная операция отражена как ремонт основного средства и полностью отнесена на затраты текущего периода (рис. 7).
Рассмотрим пример, когда в учетной политике флажок «Увеличивать стоимость ОС в БУ на сумму улучшения в порядке, установленном НКУ» не включен. Проводки, сформированные этим же документом, будут совсем другими. Поскольку в БУ не приняты правила НКУ, то вся сумма модернизации в БУ увеличивает стоимость ОС, так как в шапке документа было указано, что в БУ отражаем хозяйственную операцию как модернизацию. В НУ затраты на модернизацию списываются на расходы текущего периода (рис. 8).
Довольно часто каждому бухгалтеру приходится сталкиваться с расчетом и отображением такой хозяйственной операции, как «ремонт и модернизация основных средств». В данной статье описаны характеристики этих операций, а также все необходимые проводки по ним.
Как отразить в проводках ремонт основного средства
Существует два главных и важных вида ремонта: капитальный и текущий. Осуществляться ремонт может средствами своей организации или же с помощью наемного предприятия. При ремонте следует учитывать смету, акт работ, информацию о самом ремонте, а также платежное поручение.
Проводки, при выполнении ремонта:
| Дебет | Кредит | Первичные документы | |
| специалистам ремонтных служб | Ведомость | ||
| 69 | Начислен ЕСН на выплаты специалистам ремонтных служб | Ведомость | |
| Отражено использование материала и комплектующих для ремонта ОС | Накладная | ||
| по ремонту основных средств. | Акт приемки-сдачи Бухгалтерская справка-расчет |
||
| Выделен НДС в соответствии со СФ других организаций. | Счета-фактуры |
Проводки по модернизации ОС
Всем известно, что при долгой эксплуатации все ОС изнашиваются. Поэтому для их восстановления используется модернизация. Процесс модернизации — это различные работы, в конце которых поменялось технологическое или исполнительное предназначение объектами, а также если появилась возможность работы этого ОС с повышенной нагрузкой.
Проводки по модернизации ОС, например модернизации компьютера:
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| 01. | Списана доля амортизации | Бухгалтерская справка-расчет | |
| 01. | Списана остаточная цена выбывающих деталей на производстве | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Списаны расходы по демонтажу оборудований, разборке многочисленных сооружений и многое другое | Бухгалтерская справка-расчет | ||
В программе 1С: Бухгалтерия 8 для отражения увеличения первоначальной стоимости основных средств по бухгалтерскому и налоговому учету, а также для изменения срока их полезного использования предназначен документ Модернизация ОС. Рассмотрим методику отражения увеличения стоимости основного средства на примере.
Организация приобрела в январе 2008 года компьютер стоимостью 20 000 руб., срок полезного использования - 60 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В мае того же года было принято решение увеличить объем оперативной памяти компьютера. Сумма расходов по модернизации составила 1 500 руб.. Эта сумма сложилась из стоимости модуля оперативной памяти и стоимости установки его в системном блоке компьютера, выполненной специалистом сервисной фирмы.
Срок полезного использования в результате модернизации не изменился.Объекты строительства
Перед тем как увеличить стоимость основного средства, необходимо предварительно собрать затраты, связанные с его модернизацией, на объекте строительства. Для аккумуляции таких затрат предназначен счет 08.03 Строительство объектов основных средств, позволяющий вести аналитику по объектам строительства, статьям затрат и способам строительства. В нашем случае следует создать объект строительства, по которому будут собираться затраты по модернизации компьютера. Наименование объекта строительства удобно ввести такое же, как и у основного средства, по которому аккумулируются затраты. Это облегчит его поиск и повысит наглядность аналитической информации.
Сбор затрат по модернизации
Приобретаемые у сторонних поставщиков товары принимаются на учет при помощи документа Поступление товаров и услуг с видом операции покупка, комиссия. В нашем примере на закладке "Товары" этого документа следует заполнить информацию о принимаемом на учет модуле памяти. Поскольку модуль предназначен для модернизации оборудования, его можно учесть на счете 10.05 Запасные части.
В качестве счета затрат нужно указать счета учета объекта строительства с соответствующей аналитикой для бухгалтерского и налогового учета. В нашем примере это будет счет 08.03 с такой же аналитикой, которая использовалась при принятии на учет услуг по установке модуля памяти:
Объекты строительства: Компьютер;
Статьи затрат: статья учета расходов по модернизации основных средств;
Способы строительства: Подрядный.
При проведении документа будет сделана проводка, относящая стоимость модуля памяти с кредита счета 10.05 в дебет счета 08.03. В результате все затраты по модернизации компьютера будут собраны на счете 08.03.Увеличение первоначальной стоимости
После того как затраты, относящиеся к модернизации основного средства, будут отнесены на объект строительства, можно заполнять документ Модернизация ОС, при помощи которого сумма таких затрат будет перенесена с объекта строительства на основное средство.
В поле ввода "Событие" нужно выбрать событие, характеризующее модернизацию основного средства. Выбранное событие при проведении документа заносится в регистр сведений События с основными средствами. При помощи этого регистра можно получить информацию обо всех событиях, произошедших с основным средством, настроив соответствующий отбор. Вид события должен иметь значение "Модернизация". Если событие с таким видом в справочнике отсутствует, его нужно создать.
В поле ввода "Объект" следует выбрать объект строительства, на котором собирались затраты на модернизацию основного средства.
На закладке Основные средства в табличной части следует перечислить модернизируемые объекты основных средств. Для этого удобно воспользоваться кнопкой "Подбор", расположенной в командной панели табличной части. В нашем примере модернизуется основное средство "Компьютер".
Полученная сумма отражается в колонке Ост. стоимость. В нашем примере эта сумма составит 20 166,68 руб..
При проведении документа Модернизация ОС остаточная стоимость и оставшийся срок полезного использования запоминаются. В нашем примере оставшийся срок полезного использования равен 56 мес..
Новая стоимость и новый срок использования для начисления амортизации применяются, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена модернизация.
В нашем примере, начиная с июня 2005 года, сумма амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета составит 360,12 руб..
… для целей налогового учета
Порядок начисления амортизации после проведения модернизации для целей налогового учета, отличается от того, как это принято в бухгалтерском учете. Правила начисления амортизации в налоговом учете установлены статьей 259 НК РФ.
Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена модернизация для расчета амортизации используется изменившаяся первоначальная стоимость и срок полезного использования.
В нашем примере, начиная с июня 2005 года, сумма амортизационных отчислений для целей налогового учета составит 358,33 руб..
Вот чего нарыл=)))
Модернизация основных средств, то есть изменений их первичных характеристик, требует соответствующего учета в программе 1С. Модернизация в большинстве случаев связана с улучшением ОС, например, повышением его функциональности или производительности.
Добиться этого можно только за счет дополнительных закупок оборудования и затрат на монтажные или модернизационные работы. Причем, зачастую для этого привлекаются представители сторонней организации. Именно такую ситуацию и стоит рассмотреть более подробно.
Например, проводится модернизация деревообрабатывающего станка с установкой более эффективного двигателя.
Поступление объекта ОС для модернизации
Первоначально предприятию требуется отразить факт приобретения нового электродвигателя. Для этого оформляется стандартный документ поступления, для которого необходимо выбрать ви операции «Объект строительства».
В процессе заполнения данных потребуется информация о своей организации, контрагенте и заключенном с ним договоре. С учетом того, что справочника «Объекты строительства» изначально в программе не существует, его необходимо создать самостоятельно. Проводится данная работа через раздел «Справочники» — «Настройки».
Из предлагаемого списка выбор делается на «Настройки навигации».
После этого пользователю открывается новое меню, состоящее из двух частей. В левой из них имеется справочник «Объекты строительства». Его необходимо перенести в правую часть.
После этого в справочник заносится приобретаемый двигатель.
В случае, если операции модернизации проводятся на предприятии крайне редко, имеется возможность упростить действия. Для этого в создаваемом документе поступления в табличной части нажимается кнопка «Добавить». После этого в появившейся строке для столбца «Объекты строительства» выбирается вариант «Показать все».
Перед пользователем откроется справочник, в который и необходимо занести данный двигатель.
Отражение факта проведения монтажа двигателя осуществляется через вкладку «Услуги» в документе. Сама услуга подбирается из справочника «Номенклатура» с указанием количества и ее стоимости. Счет затрат система автоматически выставит 26, но его потребуется заменить на счет 08.03, чтобы затраты на услугу оказались включены в общую стоимость проводимой модернизации.
После проведения документа будет создан набор проводок:
Счет 08.03 отражает в себе не только цену самого двигателя, но и траты на монтажные работы при его установке.
Модернизация основного средства в 1С
Модернизация оформляется посредством документа «Модернизация ОС», располагающегося в меню «ОС и НМА». После нажатия на «Создать» пользователю требуется провести заполнение шапки.
Через закладку «Основные средства» вносится модернизируемый объект, после чего остается нажать на кнопку «Распределить» и программа самостоятельно разнесет суммы по графам.
Проведение документа позволяет увидеть проводки, созданные по результатам операции.
Видно, что после проведения модернизации основное средство стало дороже на 32 тысячи рублей.
Рабочие процессы и время приводят к тому, что рано или поздно можем столкнуться с таким вопросом, как модернизация основных средств. То есть, будем иметь дело с затратами на объект основных средств, в результате которых улучшится качество применения объекта основных средств, увеличится его первоначальная стоимость. Каким образом осуществить модернизацию основных средств в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, посмотрим в этой статье.
Итак, чтобы сделать модернизацию основного средства в программе, требуется расходы, которые были понесены в текущем периоде на основное средство, собрать на счете 08.03 "Строительство объектов основных средств".
Допустим существует основное средство "Деревообрабатывающий станок", которое было введено в эксплуатацию в начале года. Ежемесячно при закрытии месяца на него начисляется амортизация.
Через некоторое время было принято решение по покупке более мощного двигателя, который улучшит характеристики станка. Поскольку станок уже эксплуатируется, то потребуется произвести модернизацию данного основного средства.
Покупка двигателя осуществляется через документ "Поступление (акты, накладные)", при создании выбирается "Товары".
Если организация понесла дополнительные расходы по замене двигателя, тогда формируем еще раз документ с видом операции "Услуги" и в счете затрат устанавливаем сразу счет 08.03.
Так как при поступлении детали для модернизации основного средства был указан счет учета 10.06, а необходимо собрать все расходы на счете 08.03, то введем на основании документ "Требование-накладная".
На закладке "Материалы" указываем купленную деталь, а на закладке "Счет затрат" - нужный нам счет и заполняем поля "Объект строительства", "Статьи затрат". Если модернизация касается объекта строительства, то и выбирается в одноименное поле модернизируемый объект строительства. В случае модернизации оборудования, как в нашей ситуации, параллельно создается для заполнения объект строительства, пусть это будет "Модернизация станка".
По отчету "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" можем проверить, наглядно увидев какая сумма образовалась по дебету счета 08.03.
Итак, каким образом заполняется документ "Модернизация ОС".
Обязательно указываем организацию и местонахождение основного средства, которое подлежит модернизации. На закладке объект строительства указываем объект, установленный в документе "Требование-накладная", счет учета 08.03 и нажимаем "Рассчитать суммы". Общую сумму, которую видим и по бухгалтерскому учету, и по налоговому, совпадает с суммой из оборотно-сальдовой ведомости.
Закладка "Основные средства": на ней добавляем основное средство, модернизация которого осуществляется и нажимаем кнопку "Распределить", видим опять сумму и срок использования. Есть и третья закладка в этом документе "Амортизационная премия", на которой отмечается флажком, будет ли включаться амортизационная премия в состав расходов. При таком выборе появляются дополнительные поля для заполнения. В соответствии с п.9 ст. 258 НК РФ организация может в налоговом учете применить амортизационную премию при расходах, связанных с модернизацией.
Как только документ "Модернизация ОС" будет проведен, затраты будут списаны со счета 08.03.
После модернизации сумма амортизации рассчитывается также при закрытии месяца регламентной операцией "Амортизация и износ основных средств". В месяце, в котором проводилась модернизация, суммы начислений будут прежними, а в следующем появится временная разница.
Следует обратить внимание, что после модернизации основного средства, сумма амортизации по бухгалтерскому учету и налоговому отличается. Это происходит, потому что формулы для расчета сумм амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету различны. В бухгалтерском согласно ПБУ 6/01 в расчете используется оставшийся срок полезного использования и остаточная стоимость на момент модернизации. А в налоговом учете, на основании ст. 259 НК РФ, - изначально принятый срок полезного использования и первоначальная стоимость. Получается, что сумма начислений по налоговому учету будет меньше, появится временная разница и, соответствующий ей, отложенный налоговый актив.
Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке .
